Готовый отчет по практике

Раздел 3. Методика аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами



Основными задачами контроля расчетов с подотчетными лицами являются: установление правильного и целевого использования по¬дотчетных сумм; выявление незаконных и нецелесообразных с хо¬зяйственной точки зрения расходов; соблюдение установленного по¬рядка возмещения командировочных расходов.

Источниками проверки являются: приказы и распоряжения по предприятию, авансовые отчеты с приложенными к ним оправда¬тельными документами об использовании подотчетных сумм, отче¬ты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми документами, Главная книга, баланс предприятия, данные аналитического и синтетического учета по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

Расчеты с подотчетными лицами проверяют, как правило, сплош¬ным способом. При этом устанавливается: соблюдение правил выда¬чи авансов; своевременность предоставления авансовых отчетов; це¬лесообразность и законность использования подотчетных сумм; пра¬вильность оформления документов, приложенных к авансовым отче¬там; порядок погашения оправдательных документов с целью пре¬дотвращения их повторного использования; своевременность воз¬врата неизрасходованных подотчетных сумм.

При проверке законности выдачи сумм в подотчет на хозяйствен¬ные и операционные нужды в первую очередь определяется наличие списка работников предприятия, которым могут выдаваться в подотчет наличные деньги. Данный список утверждается приказом или распо¬ряжением руководителя предприятия. В список включаются только постоянно работающие на предприятии лица либо выполняющие разо¬вые работы для предприятия на основании договоров подряда.

По выданным в подотчет суммам устанавливают, нет ли превыше¬ния предельных размеров аванса. На расходы, производимые в месте нахождения предприятия, организации или учреждения, деньги выда¬ются в размере не более однодневной потребности и на срок, не превы¬шающий трех дней, а на производимые вне места расположения пред¬приятия, организации или учреждения — в размере не более десятид¬невной потребности и на срок не более пятнадцати дней. На команди¬ровочные расходы деньги выдаются в подотчет в пределах сумм, причи¬тающихся командированным лицам на оплату проезда в оба конца, су¬точных и квартирных расходов на срок командировки.

При проверке действующего порядка выдачи подотчетных сумм следует установить, не выдавались ли деньги под отчет лицам, кото¬рые имели задолженность по ранее полученным суммам. Законность и целесообразность расходов по подотчетным суммам на хозяйствен¬ные и операционные нужды проверяются путем сопоставления дан¬ных авансовых отчетов и приложенных к ним документов на оплату наличными деньгами погрузочно-разгрузочных работ и других ус¬луг, а также на оплату приобретенных материальных ценностей с по¬казателями документов, подтверждающих фактическое поступление материальных ценностей на склад. Для этого сличают счета, товар¬ные чеки с накладными на оприходование материальных ценностей с книгами (карточками) складского учета, отчетами движения продук¬тов и материалов.

Кассиры ООО «ЦАС-Эксплуатация» выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы в размере и на сроки, определяемые руководителем, но не более предельного размера, установленного обслуживающим учреждением банка для расчетов между субъектами хозяйство¬вания наличными деньгами в соответствии с законодательс¬твом Российской Федерации и на сроки:

не более трех рабочих дней — на хозяйственно-операционные расходы, производимые в месте нахождения организации, предпринимателя;

не более десяти рабочих дней — на расходы, производимые вне места расположения организации, предпринимателя;

до тридцати рабочих дней — в сумме, не превышающей размера одной базовой величины.

Командированному работнику возмещаются расходы по найму жилого помещения, проезду, выплачиваются суточные и другие расходы в соответствии с действующим порядком.

Расходы по найму жилого помещения (исключая время на¬хождения в пути) возмещаются в размере оплаченных счетов (квитанций) и других документов, подтверждающих размер фактически понесенных расходов (кроме случаев, когда коман¬дированному предоставляется бесплатное помещение), без представления подтверждающих документов — по нормам, утвержденным законодательством. Когда в стоимость номера не включены дополнительные услуги (предоставление проживающему телевизора, холодильника и других предметов культурно-бытового назначения, включен¬ных в состав оборудования гостиничного номера), то они также подлежат возмещению. Если же в стоимость номера (места) включена стоимость завтрака, суточные возмещаются командированному в размере 70% от установленной нормы.

Расходы по междугородным телефонным переговорам возмещаются командированным работникам лишь в случае, когда они производились в интересах выполнения служебного зада¬ния на основании соответствующих квитанций с подтвержде¬нием необходимости этих переговоров нанимателем.

Водителям грузовых автомобилей и лицам, командирован¬ным вместе с ними, останавливающимся в соответствии с гра¬фиком движения в пути следования на отдых и не представив¬шим оплаченных счетов, расходы по найму жилого помещения за время нахождения в пути подлежат возмещению на общих основаниях по нормам, установленным законодательством РФ.

Расходы по проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы возмещаются в размере стоимости представленных проездных документов (включая страховые платежи и комиссионный сбор). Командированному работнику возмещаются также расходы по бронированию билетов. В исключительных случаях, при отсутствии транспортного сообщения в пределах одного административного района, плата за проезд без представления проездных документов с разрешения нанимателя может быть компенсирована по минимальной стоимости проезда. Подлежат возмещению также расходы по проезду транспортом общего пользования (кроме такси) к станции, при¬стани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта. Расходы за пользование в поездах постельными при¬надлежностями возмещаются командированным работникам при проезде к месту командировки и обратно в плацкартных, купейных или мягких вагонах без представления подтвержда¬ющих документов.

Для покрытия дополнительных личных расходов во время нахождения в командировке выплачиваются суточные за каж¬дый день нахождения в командировке по нормам, устанавлива¬емым законодательством РФ. Суточные за время нахождения в пути выплачиваются по тем же нормам, что и за время пребывания в месте командировки.

Подотчетные суммы на операционные и хозяйственные расходы выдаются в размерах и на сроки, определяемые руководителями ООО «ЦАС-Эксплуатация» по согласованию с учреждениями банка, осуществляющими его кассовое обслуживание.

организационной структуры определяется следующими факторами:

 цели конкретной организации;

 управленческие процессы конкретной организации.

Проектирование организационной структуры – это определение основных свойств с учетом специфики конкретной хозяйственной деятельности, условий осуществления этой деятельности и ее стратегической ориентации.

Этапы проектирование организационной структуры:

 дифференциация работ;

 дифференциация по уровням управления, соответствующим полномочиям и должностям;

 формализация обязанностей.

Организационная структура управления определяет необходимое количество управленческого персонала и распределение его по подразделениям аппарата управления; устанавливает состав подразделений аппарата управления; регламентирует административные, функциональные и информационные взаимоотношения между работниками аппарата управления и подразделениями; устанавливает права и обязанности и ответственность работников управления; определяет требования к профессиональному уровню работников и т. п.

Организационная структура ООО «ЦАС-Эксплуатация» представлена в Приложении Б.

Руководство ООО «ЦАС-Эксплуатация» осуществляет его директор. В непосредственном подчинении директора находятся: заместитель директора по экономике; главный бухгалтер, стоящий во главе централизованной бухгалтерии; главный инженер; заместитель директора по производству; заместитель директора по благоустройству и заместитель директора по идеологии.

Директор предприятия выполняет следующие функции:

 осуществляет текущее руководство деятельностью;

 без доверенности действует от имени предприятия и представляет его интересы;

 распоряжается имуществом в пределах компетенции, выдает доверенности на совершение действий от имени ООО;

 открывает счета в банковских учреждениях;

 принимает на работу и увольняет;

 принимает меры по поощрению работников, налагает дисциплинарные взыскания;

 обеспечивает сохранность имущества.











Раздел 2. Структура бухгалтерии и ее основные функции



Руководство бухгалтерским учетом ООО «ЦАС-Эксплуатация» возлагается на главного бухгалтера - начальника бухгалтерии.

Указания и распоряжения главного бухгалтера (лица, его заменяющего) по вопросам соблюдения правил ведения учета, оформления и представления для учета необходимых документов и сведений являются обязательными для всех структурных подразделений и работников предприятия.

Компетенция главного бухгалтера, его права, обязанности и ответственность устанавливаются Законом "О бухгалтерском учете и отчетности" и Положением об управлении бухгалтерского учета и отчетности ООО «ЦАС-Эксплуатация».

Бухгалтерский учет на ООО «ЦАС-Эксплуатация» осуществляется бухгалтерией и созданными в структурных подразделениях бухгалтерскими службами, осуществляющими непосредственно в местах их функционирования учет материалов, формирование затрат на производство, другие учетно-контрольные и аналитические функции в соответствии с утвержденными в установленном порядке Положениями о названных бухгалтерских службах.

При отражении в учете каждой хозяйственной операции формирование бухгалтерских записей (проводок) бухгалтерскими службами всех подразделений ООО «ЦАС-Эксплуатация» производится в соответствии с рабочим Планом счетов.

Рабочий План счетов - систематизированный перечень счетов, субсчетов и счетов аналитического учета, разработанный на основе Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета с учетом отраслевых, структурных и иных особенностей финансово-хозяйственной деятельности ООО «ЦАС-Эксплуатация»,

Подразделения, выделенные на отдельный баланс, имеют право в дополнение к рабочему Плану счетов на его основе разрабатывать и использовать (после согласования и утверждения в установленном порядке) собственные рабочие Планы счетов, отражающие специфику их деятельности.

Внесение изменений в рабочий План счетов, принятие новых и переработка действующих внутренних инструкций по ведению учета, не противоречащих методологическим подходам, установленным законодательством и настоящим Положением, могут производиться в течение 2008 года и не считаются изменениями принятой учетной политики.

1. Бухгалтерский и налоговый учет, финансовый анализ и контроль. Под общ.ред. Левковича О.А.. Мн., 2006.

2. Бухгалтерский учет /Под ред. Н. И. Ладутько. Мн.: ФУА Информ, 2004. 832 с.

3. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М., 2005.

4. Ладутько Н.И. Бухгалтерский учет в промышленности: Учеб. Пособие/Н.И. Ладутько. Мн.: Книжный дом, 2005. 688с.

5. Левкович О.А., Бурцева И.Н. Бухгалтерский учет. 5-е изд., перераб. И доп. Мн., 2007.

6. Молчанов С. Бухгалтерский и управленческий учет. – М.: Эксмо, 2008. – 736 с.

7. Принципы международных стандартов финансовой отчетности /Международные стандарты финансовой отчетности. М.: Аскери АССА, 1998. с.44 - 61.

8. Федеральный Закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции от 03.11.2006 г.)