АННОТАЦИЯ 3
ВВЕДЕНИЕ 4
ГЛАВА 1. ТЕОРИЯ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ПРЕДПРИЯТИИ 9
1.1. Экономическая сущность и роль дебиторской задолженности в управлении финансами предприятия 9
1.2. Методы управления дебиторской задолженностью 18
1.3. Принципы формирования кредитной политики предприятия 34
ГЛАВА 2. ИССЛЕДОВАНИЕ СОВРЕМЕННЫХ ПРОБЛЕМ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ В РОССИИ 47
2.1. Оценка влияния дебиторской задолженности на формирование финансовых результатов предприятия 47
2.2. Проблемы ликвидности дебиторской задолженности 51
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ПРИМЕРЕ 3-Х РСО 58
3.1. Краткий анализ состояния дебиторской задолженности на базе информационных данных открытых электронных систем, описание методологии 58
3.2. Разработка политики управления дебиторской задолженностью посредством внедрения электронной системы расчетов 73
3.3. Разработка политики управления дебиторской задолженностью посредством разработки единой оптимизационной методологии-рекомендации по совершенствованию системы управления 82
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 92
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 97
ПРИЛОЖЕНИЕ Б 108
ПРИЛОЖЕНИЕ В 111
4,500 руб.
Актуальность исследования заключается в том, что текущая ситуация на рынке страны характеризуется все возрастающим размером дебиторской задолженности на предприятиях. Особенно это касается ресурсоснабжающей отрасли. Так, некоторые производители теплоэнергии принципиально не платят за газ и прочие ресурсы. Это приводит к необходимости взыскания задолженности в суде. Долги накапливаются, что приводит к банкротству предприятия. На его месте создается новое юридические лицо, занимающееся точно такой же деятельностью, а задолженность ликвидируется. Все это вносит нестабильность в товарооборот и экономику страны в целом. Так, компании недополучают прибыль и терпят убытки. В связи с этими проблемами необходимо разработать эффективный метод управления дебиторской задолженностью. Таким образом, задачей настоящего исследования будет не только выявить средства, пополняющие оборотную прибыль и позволяющие обрести финансовую стабильность предприятию, но и сформировать предложения по внедрению и апробации инновационных методологий по работе с дебиторской задолженностью.
Теоретическими и методологическими проблемами работы с дебиторской задолженностью, совершенствованием систем планирования посвящены работы ведущих ученых, финансистов таких как: Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б., Саблин М. Т. , Каморджанова Н.А., Карташова И.В., Шеремет А. Д. , Малкин О.Ю., Соловьев И.Н. и др.
Проблема по оптимизации дебиторской задолженности является одной из ведущих, так как отвечает за пополнение бюджета и экономическую эффективность конкретного предприятия.
Научные работы таких специалистов, как: Ткаченко Д.В, Хромова М.Ю., Рыкова И.В., Дудина А.Н., Пакшиной И.Н., Касьяновой Г.Ю., Филиной Ф.Н., Галаева М.А. описывают не только пути работы с просроченной задолженностью и меры профилактики ее возникновения, но и указывают на то факт, что не корректная работа с долгами и отсутствие на предприятии эффективных мер антикризисного управления, по большей части, являются основными причинами банкротства. Тем не менее, современные реалии, ведущие к быстрому изменению законодательной и финансовой ситуации в стране, делают затруднительным управление дебиторской задолженностью. В связи с высокой динамикой изменений возникает так же нехватка методических разработок по заявленной тематике работы. Таким образом, особую ценность для предпринимателей, руководителей предприятий малого и среднего бизнеса, представляет не классическая литература по финансам и кредиту, но советы и рекомендации успешных действующих консультантов, аналитиков, таких же предпринимателей высшего звена, которые сумели удержать предприятие на плаву. Именно их опыт и методические рекомендации, имеют под собой реальную, апробированную практическую основу. Все это обуславливает актуальность заявленной темы исследования.
Цель исследования заключается в изучении методологических и финансовых основ, причин возникновения/предупреждения дебиторской задолженности, анализ передового опыта по профилактике и реструктурированию просроченной задолженностт, включая процедуру оценки контрагентов, на примере 3-х ресурсоснабжающих организаций: МУП г.п. Сергиев Посад «Теплосеть» (ИНН 5042001196), ОАО «Александровские Коммунальные Системы» (ИНН 3301022356), ОАО «Коммунальные системы Хотьково» (ИНН 5042100380). Задачи исследования – есть формирование предложений по внедрению и апробации методологии оптимизации дебиторской задолженности в рамках:
• Изучение научной литературы по проблеме исследования в части теоретических аспектов управления задолженностью предприятия, анализа традиционных подходов к проблеме и определения экономической сущности и роли дебиторской задолженности в управлении финансами предприятия;
• Выработки пошаговой технология в части профилактики и предупреждения возникновения задолженности, как базового принципа формирования кредитной политики предприятия с учетом инновационных тенденция и современных исследований проблем управления дебиторской задолженностью на территории Российской Федерации.
Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность российских предприятий - дебиторская задолженность в разрезе базовых информационно финансовых понятий и особенностей ее ведения на ресурсоснабжающих предприятиях.
Предметом исследования становится система управления дебиторской задолженностью, сложившаяся на предприятиях энергетического комплекса, условия для возникновения дебиторской задолженности и меры антикризисного управления просроченной задолженностью на предприятии.
Гипотеза исследования состоит в предположении фактов о том, что:
1. Причина возникновения дебиторской задолженности предприятия заключается в неправильной работе по профилактике их возникновения со стороны дебитора, включая отсутствие плана и систематики.
2. Причина возникновения дебиторской задолженности предприятия заключается в наличии пробелов законодательной базы, как качественного правого инструментария взыскания, зачета, переуступки прав требования и т.д., а стратегия поведения в рамках управления задолженностью, часто зависит от отрасли, рода деятельности предприятия в целом.
Теоретическую и методологическую основу исследования составили труды и положения ученых, финансистов, экономистов, бизнесменов – практиков по направлениям исследования:
Об общих понятиях/методиках/способах работы с дебиторской задолженностью: в разрезе базовых теоретических основ управления дебиторской задолженностью работы: Маркина Е.В., Брейли Р., Эскиндаров М.А., Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б., Силласте Г.Г.;
О единстве подходов на разных стадиях существования дебиторской задолженности, от предупреждения до работы с проблемными контрагентами: авторы Шохин Е.И., Ковалев В.В., Маклейни Эдди;
О роли качественного управления дебиторской задолженностью, в рамках формирования антикризисной стратегии предприятия: Свиридов О.Ю.,Филатова Т.В., Устюжанина Е.В., ,Катасонов В.Ю.,Герасимов А.Н., Варфоломеев В.П. и др.. О возможностях оптимизации и современных концепциях финансовой аналитики возникновения и взыскания дебиторской задолженности Клещев С.Б., Фоменко И., Ярослав Л.Д., Третельников А., Тихомиров В.М., Кочергин С.А., Кокин А.В. . Просветов Г.И., Савинова Н.Г., Лаврушин О.И. и др.Информационную базу исследования составили законодательные и нормативно-правовые акты Российской Федерации.
Методы исследования составили: анализ литературы/ теоретической и практических основ по проблеме исследования, включая данные современных исследований по проблеме управления дебиторской задолженностью/ликвидностью долга. На базе полученных данных произведена разработка экспертного заключения, выбор методологии оценки эффективности инвестиций в дебиторскую задолженность и эффективности применения процедуры оценки платежеспособности контрагентов, на примере ресурсоснабжающих предприятий.
Практическая значимость/элементы научной новизны исследования состоят из нескольких ключевых инновационных аспектов, которые базируются на гипотезе исследования «О наличии особенностей в выборе антикризисной стратегии по ликвидации дебиторской задолженности и повышения ликвидности предприятия в зависимости от отрасли, рода деятельности предприятия». В связи с этим в работе применены и освещены принципы, предложены методики оптимизации дебиторской задолженности:
1. Путем повышения прозрачности расчетов с должниками в рамках единых открытых, электронных систем контроля и информированности: www.esia.gosuslugi.ru, www.dom.gosuslugi.ru, www.reformagkh.ru, gzhi.mosreg.ru и др.
2. Повышение ликвидности сбора долгов с применением специализи-рованных программных продуктов для расчета, учета падения платеже-способности, возникновения кассовых разрывов и др. кризисных ситуаций.
3. Оценка специфики расчетов с должниками в рамках работы поставщика на основании ФЗ от 26.07.2006 №135 «О защите конкуренции» о естественных монополиях, в рамках поставок ресурсов, отнесенным к услугам, оказываемым в условиях естественной монополии.
4. Проведена аналитика электронных сервисов для расчёта и оплаты коммунальных услуг, мониторинга производственной деятельности ресурсоснабжающих организаций с указанием минусов и плюсов законодательно вмененных поставщику информационных инноваций.
5. Построение стратегии по сокращению дебиторской задолженности в рамках РСО с выявлением проблем эффективности инвестиций в дебиторскую задолженность в рамках перекрестного субсидирования финансирования за счет добросовестных плательщиков и переплаты за оплату услуг с последующим использованием информационной базы для открытой оценки платежеспособности покупателей.
База исследования: РСО на примере 3-х объектах исследования.
Результаты исследования апробированы и внедрены на реально действующих ресурсоснабжающих предприятиях, в рамках реструктуризации подходов работы с задолженностью. Методология тестировалась на базе юридического, планово-экономического (ПЭО), планово – технического (ПТО) отделов. Данные исследования зафиксированы на междисциплинарной конференции по проблеме управления дебиторской задолженностью (портал CFO-Russia, при поддержке Клуба финансовых директоров «Стратегический кредитный менеджмент, управление дебиторской задолженностью и кредитным риском» - август 2015 г.), открытом тренинге «По тактическим вопросам реализации теории и методологии финансового планирования в сфере ЖКХ». По материалам исследования опубликованы тезисы. Структура и логика магистерской диссертации в рамках настоящего исследования дипломной работы определены поставленными целями и задачами исследования.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения и приложения. Общий объем текстовой части составляет 122 страниц, включает 7 таблиц и 11 рисунков. Список использованной литературы содержит 57 наименований.
4,500 руб.
В настоящее время уделяется большое внимание автоматизации учета данных с использованием электронных систем, как основного направления в контроле и предотвращения возникновения дебиторской задолженности. Таким образом, показатель эффективной работы предприятия РСО заключается в том, чтобы при применении современных методологий сократить время реагирования по поиску, аналитике и взысканию задолженности, а так же повысить эффективность работников и пользователей всех систем и структур РСО, задействованных в проекте по обслуживанию объектов ЖКУ.
Современные технологии, в рамках реализации мер управлению дебиторской задолженностью, позволяют перейти на работу по принципу «одного окна». То есть создавать Единые Расчетные Кассовые центры, в которых сразу будет производиться анализ и прогнозирование, а так же будут непосредственно оформляться и рассчитываться все установленные законодательными, нормативными правовыми актами социальные гарантии, в рамках реализации адресной помощи населению. Там же будет контролироваться использование бюджетных средств, производиться расчет и получение характеристик жилого фонда, контроль за состоянием дорог, дворовых и внутридомовых территорий, выполняться работа сметных программ, и автоматизация работы паспортных столов и паспортно-визовой службы и т.д. Корректная политика предприятия РСО по автоматизации расчетов позволяет не только своевременно выставлять счета на оплату, но и качественно работать с долгами населения и юр.лицами. потребителями услуг РСО. Учитывая сложность аналитической обработки информации (система отчетности и документооборота) из различных источников и разными специалистами в работе сформированы, адоптированы и описыны необходимые отчетные формы для комфортной работы организационной структуры предприятия, что исключает избыточность (дублирование) отчетности и сделает документооборот автоматизируемого предприятия более понятным и логичным, упрощая тем самым получение требуемой информации в виде доступа к общей базе данных в требуемом формате в реальном режиме времени. Исходя из вышесказанного можно сделать вывод о том, что разработка качественных рекомендаций по оптимизации управления дебиторской задолженностью. Для достижения заявленной цели в работе были решены следующие частные задачи:
1. Определить экономическую сущность и роль дебиторской задолженности в управлении финансами предприятия;
2 .Осветить теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью предприятия;
3. Выявить принципы формирования кредитной политики предприятия;
4. Найти пути решения современных проблем в области управления дебиторской задолженностью.
Таким образом, именно изложению сути проблемы оптимизации дебиторской задолженности и ее поиску путей по решению посвящена настоящая диссертация. В работе предложены методы, говорящие о практической ценности решений, используемых для работы с дебиторской задолженностью, а экспериментальная методология и структурный план-схема несет в себе элементы научной новизны. Используемый при написании работы методический аппарат по управлению дебиторской задолженностью предприятия, позволяет с уверенностью говорить о том факте, что полученные по итогам проведения работы теоретические и экспериментальные результаты дают возможность не только понять источник проблем, но и повысить эффективность путей решения. Идеи совершенствования учетно-информационного обеспечения - это путь к качественному управлению дебиторской задолженностью. Именно подобный подход приведет к формированию объективной информационной среды для управленцев и руководящего аппарата. Максимальная детализация, систематика и обобщение данных по общим критериям – это важнейшая процедура на всех стадиях анализа дебиторской задолженности предприятия. На фоне общей экономической нестабильности, как известно, происходит и рост дебиторской задолженности, именно наличие всей совокупности видов контроля: предварительный, текущий и последующий контроль, а так же анализ просрочек с первого дня ее образования дают максимально положительный результат по взысканию дебиторской задолженности и предотвращению ее появления. Контроль за движением денежных потоков, инкассацией, распределением дебиторской задолженности – это основной управленческий функционал, ведущий к росту финансового благосостояния организации и стабилизации ее конкурентоспособности в условиях рыночной экономики. Часто контрагенты придерживают собственные денежные средства и предпочитают получать угрозы от кредиторов и копить дебиторскую задолженность вплоть до ситуаций превращения ее в безнадежную. Именно по этой причине максимально важно найти действенные пути получения живых денег и скорейшего урегулирования проблемы невыплаченной в срок дебиторской задолженности, приводящей порой к финансовому краху и банкротству самого поставщика.
Применение на практике предложенных в работе идей по управлению дебиторской задолженностью, оценка современного состояния Российской экономики, решаемая в симбиозе и взаимосвязи с другими областями знаний, в том числе в области информационных инноваций – дают нам в итоге объективную реальность по решению проблемы дебиторской задолженности.
В течении года, с использованием элементов программного комплекса, был применен ряд мер для последующего перехода к полной автоматизации процесса приема платежей и обработки информации о гражданах в рамках РСО, необходимого для создания эффективной автоматизированной системы по обеспечению социальных гарантий и обслуживания по принципу «одного окна», по итогам внедрения методологии была сформирована и выверена база данных абонентов, согласно существующему законодательству поправлены правила расчета, включая тарифы, изменения и дополнения, введены уникальные лицевые счета, исключающие перекрестное дублирование, и невыясненную оплату, автоматизирована работа с приборами учета (счетчики), принята универсальная единая форма квитанции со штрих – кодом для облегчения работы бухгалтеров абонентских отделов. Проанализировав результаты работы на базе тестируемых РСО мы утвердилась в необходимости создания подобной Единой Системы Расчетов на Муниципальном уровне. Это обеспечит максимальную прозрачность расчетных потоков РСО, повысит уровень эффективного контроля за расходованием средств населения, позволит осуществлять контроль за правильным расщеплением и перечислением платежей в традиционной системе расчетов.
Созданная система будет обеспечивать анализ и прогнозирование использования бюджетных средств, исключит случаи злоупотреблений, позволит повысить интеллектуальные активы РСО в сфере ЖКК, как экономической категории, в условиях развития отраслевого рынка, даст возможность контроля за прохождением денег от населения, делает реальным процесс нахождения путей реструктуризации старых долгов, при условии адекватности расчетов по текущим поставкам. Для того, чтобы переломить ситуацию с задержками платежей поставщикам услуг, создатели комплексных автоматизированных систем предлагают нетривиальный выход: создать для поставщиков ЖКК on-line автоматизированные рабочие места (только на просмотр данных по их услуге) — в рабочей базе данных EРКЦ. Автоматизированные системы расчетов ЖКК имеют и другие преимущества. На базе ЕРКЦ можно наращивать муниципальную информационную систему (МИС), аккумулирующую самые различные данные. Эти данные позволят с цифрами в руках, подойти к проблеме технического переоснащения ЖКК, автоматизировать паспортный стол, БТИ, данные ГИБДД и так далее. Сложившаяся задача ближайшего времени – осуществить организованный и слаженный переход к созданию системы ЕРКЦ, обеспечив соизмеримость затратных средств и быстрый экономический эффект.
Однако глобализация поставленной задачи по разработке технического проекта для автоматизированной информационной системы, учитывающей взаимодействие областного и муниципального уровней, привело к пониманию важности внедрения новых методологий, значимых для процесса оптимизации дебиторской задолженности. Разработка конкретных планов мероприятий по распространению эксперимента на областной уровень реализации даст возможность обеспечить принятие всех необходимых мер, для повышения эффективности работы РСО в системе управления жилищно-коммунального хозяйства.
Исходя из вышесказанного можно заключить, что характеристики актуальности проблемы исследования, проведённого в работе, продиктованы исключительно временем, в котором мы живем, а так же экономической ситуацией в стране в целом. Следовательно, управление дебиторской задолженностью предприятия есть важнейший аспект методологических исследований в любой период экономического развития государства.
Важно иметь максимальный арсенал способов оптимизации задолженности в любой период экономического развития страны, так как дебиторская задолженность существует как в годы стабильности и комфортной обстановки для развития предпринимательства, так и в годы кризиса. Именно по этой причине чрезвычайно важно иметь максимальное количество жизнеспособных предприятий, как факт стабильности страны и повышения ее экономических активов.
4,500 руб.
