Введение 2
Глава 1. Общие положения об уголовной ответственности за налоговые преступления 4
1.1 Понятие налоговых преступлений 4
1.2 История уголовной ответственности за налоговые преступления в российском законодательстве 7
1.3 Анализ уголовной ответственности за налоговые преступления в законодательстве зарубежных государств 10
Глава 2. Квалификация налоговых преступлений 13
2.1 Объект, предмет, объективная сторона налоговых преступлений 13
2.2 Субъект и субъективная сторона налоговых преступлений 19
Глава 3. Теория и практика уголовной ответственности за налоговые преступления 23
3.1 Проблемы выявления налоговых преступлений 23
3.2 Судебная практика по налоговым преступлениям 25
Заключение 28
Список использованной литературы и источников 31
1,500 руб.
Согласно данным правоохранительных органов, налоговые преступления в настоящее время стали все более проблемными, изощренными, труднораскрываемыми, труднонаказуемыми. Также необходимо отметить увеличение количества налоговых преступлений особо крупного размера вреда.
Проблеме уголовной ответственности за совершение налоговых преступлений посвятили свои исследование многие авторы. Причем большая часть данных авторов при выявлении и расследовании налоговых преступлений отмечают проблемы организационного и правового характера, например: нечеткое законодательное формулирование понятия предмета налогового деяния, многозначность основных уголовно-правовых понятий налоговых преступлений, спорность момента окончания налогового преступления, нерешенность вопроса о взимании налогов не только с законной, но и с незаконной деятельности.
Основная сложность при выявлении и расследовании налоговых преступлений возникает в результате недостаточного учета закономерностей формирования структурных элементов налогообложения, имеющих прикладное значение для процесса формирования юридического состава налогов, а также оказывает влияние на уголовно-правовую характеристику деяний, а также на предмет доказывания по уголовным делам данной категории.
Именно вышеизложенным и обуславливается актуальность темы работы.
Объектом исследования является совокупность общественных отношений, регулирующая уголовную ответственность за налоговые преступления.
Предмет исследования составляет совокупность норм права, закрепляющая вопросы правового механизма регулирования уголовной ответственности за налоговые преступления, а также материалы судебной практики, научная и учебная литература.
Целью курсовой работы является изучение уголовной ответственности за налоговые преступления.
Достижение поставленной цели возможно посредством решения следующих задач:
- анализ понятия налоговых преступлений;
- изучение истории уголовной ответственности за налоговые преступления в российском законодательстве;
- анализ уголовный ответственности за налоговые преступления в законодательстве зарубежных государств;
- определение объекта и предмета налоговых преступлений;
- исследование субъекта налоговых преступлений;
- изучение проблем выявления налоговых преступлений;
- анализ судебной практики по налоговым преступлениям.
Методы исследования. При написании работы по избранной теме использовались три группы методов: общенаучные методы (анализ, синтез, обобщение, системно-структурный и функциональный), частнонаучные методы (статистический и социологический), а также специально-юридические (сравнительно-правовой и формально-юридический).
1,500 руб.
Проанализировав изложенное в работе, можно сделать некоторые выводы.
Итак, под налоговым преступлением подразумевается виновно совершенное общественно опасное деяние, которое признается запрещенным Уголовным кодексом РФ под угрозой наказания, посягающее на финансовые интересы государства в сфере налогообложения.
Действующее уголовное законодательство устанавливает уголовную ответственность за совершение: уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица; уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации; неисполнение обязанностей налогового агента; сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов.
Налоги и сборы в российском государстве существовали с момента его становления, исходя из чего, можно сделать вывод о наличии ответственности за уклонение от их уплаты. Стоит отметить, что вплоть до Октябрьской революции в качестве основных источников, регламентирующих уголовную ответственность за совершение налоговых преступлений, выступали: Уложение о наказаниях уголовных и исполнительных 1845 г., Устав о наказаниях, налагаемых мировыми судьями 1864 г.
В 1997 г. был принят ныне действующий УК РФ, однако на тот период времени он включал в свой состав всего 2 статьи, регламентирующие ответственность за совершение налоговых преступлений: ст. 198 и ст. 199 УК РФ.
Однако до настоящего времени в УК РФ вносились изменения, которые, в том числе, затронули и вышеназванные статьи. Также УК РФ было дополнено еще двумя статьями, регламентирующими ответственность за совершение налоговых преступлений, а именно: ст. 199.1 и ст. 199.2 УК РФ.
В зарубежных странах законодательство, регламентирующее ответственность за совершение налоговых преступлений, представляется в следующих вариантах: данные нормы содержатся в уголовном кодексе; в государствах, где отсутствуют уголовные кодексы, данные нормы содержатся в специальных уголовных законах, в том числе в нормативных актах общего характера или других отраслей права; смешанный вариант – то есть ответственность за совершение налоговых преступлений регламентируется как уголовным кодексом, так и иными законами, в том числе и финансовыми.
Общим родовым объектом налоговых преступлений являются общественные отношения, которые складываются в сфере экономической деятельности. В качестве основного объекта, на который посягают налоговые преступления, выступают общественные отношения по поводу сбора и уплаты налогов и (или) сборов.
В качестве субъекта преступления, предусмотренного ст. 198 УК РФ выступает физическое лицо, достигшее на момент совершения преступления возраста 16 лет, обладающее облагаемым налогом доходом.
В качестве субъектов преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, являются специальные субъекты, к которым относятся физические вменяемые лица, достигшие на момент совершения преступления возраста 16 лет, к должностным обязанностям которых относится уплата налогов с организации.
В качестве субъекта ст. 199.1 УК РФ выступает налоговый агент.
Субъектом преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ является физическое лицо, которое обладает статусом индивидуального предпринимателя, а также собственник имущества организации, руководитель организации, лицо, которое выполняет управленческие функции в организации, связанные с распоряжением ее имуществом.
В правоприменительной практике возникают следующие проблемы при выявлении налоговых преступлений: отсутствие четкой типовой личностной выраженности субъектов налогового преступления; неочевидность криминалистически значимой информации; неэффективное использование специальных знаний; ограниченный объем следов налогового преступления; проблема сохранности документов; недостаточное обоснование системы признаков преступного события.
1,500 руб.
