Готовая курсовая работа

1.3. Пути повышения управления дебиторской и кредиторской задолженностью



Критерием для определения максимально возможного для пред¬приятия уровня дебиторской задолженности должна стать месячная величина обязательств предприятия перед первоочередными получателями средств. К первоочередным получателям средств по обязатель¬ствам предприятия относятся :

• наемные работники предприятия по заработной плате и другим выплатам, предусмотренным законодательством и коллективным до¬говором;

• задолженность предприятия по обязательным отчислениям страховых платежей;

• налоговые органы по обязательствам предприятия перед бюд¬жетом;

• поставщики производственных ресурсов, которым законодательство предоставляет право безакцептного списания средств с расчет¬ного счета предприятия;

• поставщики, для которых по условиям заключенных договоров предусмотрена предварительная оплата поставок материалов.

Таким образом, деби¬торская задолженность может носить текущий характер с периодом в один месяц в пределах запланированной суммы, постоянно меняя со¬став дебиторов. Так как единственным регулярным и достаточным источником денежных средств предприятия является его выручка от ре¬ализации продукции, то величина дебиторской задолженности должна рассчитываться от себестоимости продукций, в калькуляции которой все обязательства предприятия распределены по соответствующим элементам затрат.

Алгоритм управления дебиторской задолженностью должен иметь следующие составные:

- финансовый анализ деятельности организации-поставщика;

- разработка кредитной политики организации;

- принятие решения о выдаче кредита, страхование дебиторской задолженности;

- изменение кредитной политики организации;

- контроль за реализацией работ, продукции, выпиской счетов;

- контроль за финансовым состоянием дебиторов;

- принятие решения о возможности использования факторинга или форфейтинга;

- при непогашении долга или его части установление оперативной связи с дебитором на предмет признания им долга;

- обращение в хозяйственный суд с иском о взыскании просроченной задолженности;

- возбуждение дела о банкротстве;

- компенсация убытков из фонда безнадежных долгов.

Уменьшение текущих внешних и внутренних финансовых обязательств предприятия достигается за счет следующих основных, мероприятий:

а) сокращения суммы постоянных издержек (включая сокращение управленческого персонала, расходов на текущий ремонт и т.п.);

б) сокращения уровня переменных издержек (включая сокра¬щение производственного персонала основных и вспомогательных подразделений; снижение объема производства не пользующейся спросом продукции, с соответствующим сокращением необходимого объема финансовых ресурсов);

в) продления сроков кредиторской задолженности по товар¬ным операциям (получаемому коммерческому кредиту);

г) пролонгации краткосрочных банковских кредитов;

д) отсрочки выплаты начисленных дивидендов и других.

РАЗДЕЛ 2. ОЦЕНКА УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ПРЕДПРИЯТИИ



2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия



МСП «МеджикСофт» - самостоятельный хозяйствующий субъект, который является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банке, круглую печать, штампы и бланки со своим наименованием, эмблему, фирменный знак и другие реквизиты.

Общество осуществляет свою деятельность на территории РФ и за ее пределами в соответствии с вышеуказанным Законом, иными законодательными актами Российской Федерации и уставом.

Основной целью деятельности МСП «МеджикСофт» является оказание полиграфических услуг, осуществление рекламной деятельности в виде полиграфической продукции (буклеты, визитки, атрибутика, листовки и др.), а также иной, приносящей прибыль и не запрещенной законами хозяйственной и финансовой деятельности.

Предметом деятельности общества является: полиграфические услуги; Торговая, торгово-закупочная и посредническая деятельность, в том числе закупка товаров продовольственного и непродовольственного назначения; организация аукционной, комиссионной, посылочной торговли импортными и отечественными товарами; осуществление иных видов деятельности не противоречащих действующему законодательству и учредительным документам общества.

Имущество общества состоит из основных фондов и оборотных средств, а также иных ценностей, стоимость которых отражена в балансе.

МСП «МеджикСофт» самостоятельно осуществляет владение, пользование и распоряжение своим имуществом в соответствии с целями его деятельности.

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 2001 - 2007г. представлены в таблице 2.1. Для изучения экономического состояния предприятия были использованы данные статистической и финансовой отчетности:

- форма № 1 «Баланс», П(С)БУ 2;

- форма № 1 «Отчет о финансовых результатах», П(С)БУ 3.

Таблица 2.1

Основные финансово-экономические показатели деятельности предприятия за 2006-2007 г.г.

№





Показатели Годы Абсолютные изменения, +\-

2006 2007

1 2 3 4 5

1. Чистый доход от реализации продукции, тыс.рубл. 6894,1 11532,7 4638,6

2. Себестоимость реализованной продукции, тыс.рубл 7343,5 16097,6 8754,1

3. Финансовый результат от обычной деятельности до налогообложения, тыс.рубл. -167,6 148,2 315,8

4. Чистая прибыль, тыс.рубл. -222,5 71,9 294,4

5. Стоимость имущества предприятия, тыс.рубл. 12310,7 15917,3 3606,6

в том числе:

- основных фондов;

6834,7

6972,5

137,8

- оборотных фондов. 5246,8 8457,4 3210,6

6. Наличие собственных оборотных средств, тыс.рубл. -6531,9 -6875,7 -343,8

7. Численность работников, человек 91,0 98,0 7,0

8. Фонд оплаты труда, тыс.рубл. 1526,0 1664,0 138,0



Продолжение таблицы 2.1.

1 2 3 4 5

9. Рентабельность продукции, %. -3,0 0,4 3,5

10. Производительность труда, тыс.рубл. 12,5 19,6 7,1



Динамика основных показателей хозяйственной деятельности свидетельствует о том, что за отчетный период выручка от реализации продукции возросла на 4638,6 тыс рубл. или на 67,3% по сравнению с 2006г., что характеризует деятельность предприятия с положительной стороны. Это повлекло за собой рост себестоимости продукции на 8754,1 тыс рубл. или на 119,2% по сравнению с 2006г. То, что темп роста себестоимости превышает темп роста выручки от реализации отрицательно повлияло на финансовый результат предприятия, который очень снизился в 2006году и незначительно поднялся в 2007 году.

Стоимость имущества с каждым годом растет (на 3606,6 тыс рубл. или на 29,3% по сравнению с 2006г.), что свидетельствует о том, что предприятие расширяет свою деятельность пополняя оборотные средства. Однако на предприятии не имеет собственных оборотных средств, что отрицательно сказывается на его финансовой устойчивости и если ему придется одновременно расплатиться по своим обязательствам у него не останется оборотных средств для дальнейшей финансово-хозяйственной деятельности.

Численность работающих на предприятии с каждым годом растет, растет также и фонд оплаты труда. Учитывая рост производительности труда (на 7,1 тыс рубл. или на 56,8%) это положительно влияет на деятельность предприятия.

Предприятие является рентабельным, но уровень рентабельности очень низкий и составляет 0,4%. Положительным является рост рентабельности.

СОДЕРЖАНИЕ



ВВЕДЕНИЕ 3

РАЗДЕЛ 1. ЗНАЧЕНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ПРЕДПРИЯТИИ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ 6

1.1. Сущность и состав дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии 6

1.2. Сущность и состав дебиторской задолженности на предприятии и политика управления нею 8

1.3. Пути повышения управления дебиторской и кредиторской задолженностью 16

РАЗДЕЛ 2. ОЦЕНКА УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ПРЕДПРИЯТИИ 18

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 18

2.3 Анализ управления, состава и динамики кредиторской задолженности на предприятии 26

РАЗДЕЛ 3. Пути повышения управления дебиторской и кредиторской задолженностью на МСП «МеджикСофт» 28

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 31

Список использованной литературы 33

Приложение 1 37

Приложение 2. 38

Приложение 3. 39

Приложение 4. 40

Приложение 5. 41

Расчетная часть. 42









ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время в России актуальным является вопрос финансовой несостоятельности предприятий. Под несостоятельностью понимается неспособность предприятия удовлетворить в установленный срок требования кредиторов, в том числе обязательства перед работниками по выдаче заработной платы, выполнить обязательства перед бюджетом и внебюджетными фондами по уплате налогов и сборов.

Следствием неудовлетворительного финансового состояния большинства предприятий явилось катастрофическое увеличение их кредиторской и дебиторской задолженности. В процессе купли-продажи товаров, предоставления услуг, а также выполнения различного рода обязательств в денежной форме предприятия производят разнообразные расчеты и платежи. Совокупность всех платежей создает денежный оборот предприятия.

Таким образом, выбранная тема курсовой работы является актуальной в современных условиях хозяйствования.

Практическое значение данной темы заключается в исследовании состава и динамики дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии, оценке управления этими задолженностями, разработки конкретных мероприятий по усовершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью и улучшению расчетно-платежной дисциплины на анализируемом предприятии.

В настоящее время ряд отечественных и зарубежных ученых: Бланк И.А., Коробов М.Я., Балабанов И.Т., Савицкая Г.В., Ковалев В.В., Сухарев П.М. и другие, большое внимание уделяют организации управления активами и пассивами предприятия и в частности его дебиторской и кредиторской задолженности.

Целью работы является анализ состава и динамики дебиторской и кредиторской задолженности выбранного предприятия, оценки управления дебиторской и кредиторской задолженностью и разработки практических мероприятий по усовершенствованию управления этими задолженностями.

Для достижения цели необходимо решение следующих задач:

- изучить теоретические основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии;

- произвести анализ динамики и состава дебиторской и кредиторской задолженности выбранного предприятия;

- дать оценку управления дебиторской и кредиторской задолженностью;

- разработать пути усовершенствования организации управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия;

- определить резервы улучшения расчетно-платежной дисциплины на предприятии.

Объектом исследования данной дипломной работы является МСП «МеджикСофт».

Предметом исследования является организация управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии.

Методологическая и методическая база: Законы РФ, Постановления Правительства, Указы Министерства экономики РФ, труды отечественных и зарубежных ученых.

При анализе организации управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии использовались следующие приемы и методы: вертикальный анализ, расчет и анализ относительных показателей, сравнительный анализ, графический метод и т.д.

Источники информации - формы государственной, бухгалтерской, финансовой и статистической отчетности, внутренняя информация об экономических показателях работы предприятия.





.





РАЗДЕЛ 1. ЗНАЧЕНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ПРЕДПРИЯТИИ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ



1.1. Сущность и состав дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии

В современной хозяйственной практике дебиторская задолженность классифицируется по следующим видам (рис. 1.1, приложение 1) .

Среди перечисленных видов наибольший объем дебиторской задолженности предприятий приходится на задолженность покупате¬лей за отгруженную продукцию (первые три вида дебиторской задол¬женности).

Внутренняя кредиторская задолженность (или внутренние счета начисления средств) характеризует наиболее краткосрочный вид ис¬пользуемых предприятием заемных средств, формируемых им за счет внутренних источников.

Средства, входящие в состав внутренней кредиторской задолженности, уже не являются собственностью предприятия, а лишь используются им до наступления срока погашения обязательств, по своему экономическому содержанию они являются разновидностью заемного капитала .

Внутренняя кредитор¬ская задолженность характеризуется следующими основными осо¬бенностями :

1. Является для предприятия бесплатным источником используемых заемных средств. Чем выше в общей сумме используемою предприятием капитала доля внутренней кредиторской задолженности, тем соответственно ниже (при прочих равных условиях) будет показатель средневзвешенной стоимости его капитала.

2. Размер внутренней кредиторской задолженности, выра¬женный в днях ее оборота, оказывает влияние на продолжитель¬ность финансового цикла предприятия. Он влияет в определенной степени на необходимый объем средств для финансирования обо¬ротных активов. Чем выше относительный размер внутренней кредиторской задолженности, тем меньший объем средств предприятию необходимо привлекать для текущего финансирования своей хозяйственной деятельности.

3. Сумма формируемой предприятием внутренней креди¬торской задолженности находится в прямой зависимости от объема хозяйственной деятельности предприятия, в первую очередь — от объема производства и реализации продукции. С ростом объема производства и реализации продукции возрастают расходы предприятия, начисляемые в составе его внутренней кредиторской задолжен¬ности, а соответственно увеличивается общая ее сумма, и наоборот.

4. Прогнозируемый размер внутренней кредиторской задол¬женности по большинству видов носит лишь оценочный характер, что связано с тем, что размеры многих начислений, входящих в состав внутренней кредиторской задолженности, не поддаются точному количественному расчету в связи с неопределенностью многих па¬раметров предстоящей хозяйственной деятельности предприятия.

5. Размер внутренней кредиторской задолженности по отдель¬ным ее видам и по предприятию в целом зависит от периодичности выплат начисленных средств .

Управление внутренней кредиторской задолженностью носит дифференцированный характер, определяемый ее видами.

Основны¬ми видами внутренней кредиторской задолженности, являющимися объектами управления на предприятии, являются (рис. 1.3., приложение 2).

Основной целью управления внутренней кредиторской задол¬женностью предприятия является обеспечение своевременного начисления и выплаты средств, входящих в ее состав .





1.2. Сущность и состав дебиторской задолженности на предприятии и политика управления нею

Формирование политики управления дебиторской задолженно¬стью предприятия осуществляется по следующим основным эта¬пам (рис. 1.3., приложение 3).

1. Анализ дебиторской задолженности предприятия в пред¬шествующем периоде: оценивается уровень дебиторской задолженности предприятия и его динамика в предшествующем пе¬риоде. Оценка этого уровня осуществляется на основе определения коэффициента отвлечения оборотных активов в дебиторскую задол¬женность, который рассчитывается по следующей формуле :

, (1.1)

где КОАдз — коэффициент отвлечения оборотных активов в деби¬торскую задолженность; ДЗ — общая сумма дебиторской задолженности предприятия (или сумма задолженности отдельно по товарному и потребительскому кредиту); ОА — общая сумма оборотных активов предприятия.

На втором этапе анализа определяются средний период ин¬кассации дебиторской задолженности и количество ее оборотов.

Средний период инкассации дебиторской задолженности характеризует ее роль в фактической продолжительности финансового и общего операционного цикла предприятия и рассчи¬тывается по следующей формуле:

, (1.2)

где ПИдз — средний период инкассации дебиторской задолженности предприятия; ДЗср - средний остаток дебиторской задолженности предпри¬ятия (в рассматрива¬емом периоде; Оо - сумма однодневного оборота по реализации продук¬ции в рассматриваемом периоде.

Количество оборотов дебиторской задолженности характеризует скорость обращения инвестированных в нее средств в течение опре¬деленного периода. Этот показатель рассчитывается по следующей формуле:

, (1.3)

КОдз — количество оборотов дебиторской задолженности пред¬приятия в рассматриваемом периоде; ОР — общая сумма оборота по реализации продукции в рассматриваемом периоде.

Далее оценивается состав дебиторской задолженности предприятия по отдельным ее „возрастным группам", и подробно рассматривается со¬став просроченной дебиторской задолженности, выделяются сомнительная и безнадежная задолженность.

В процессе этого анализа ис¬пользуются следующие показатели: коэффициент просроченности де¬биторской задолженности и средний „возраст" просроченной (сомни¬тельной, безнадежной) дебиторской задолженности.

Коэффициент просроченности дебиторской задолженности рас¬считывается по следующей формуле:

, (1.4)

где КПдз — коэффициент просроченности дебиторской задолжен¬ности;

ДЗпр— сумма дебиторской задолженности, неоплаченной в предусмотренные сроки.

Средний „возраст" просроченной (сомнительной, безнадежной) дебиторской задолженности определяется по следующей формуле:

, (1.5)

где ВПдз— средний „возраст" просроченной (сомнительной, безнадежной) дебиторской задолженности.

Далее определяют сумму эффекта, получен¬ного от инвестирования средств в дебиторскую задолженность. Расчет этого эффекта осуществля¬ется по формуле:

Эдз = Пдз – ТЗдз – ФПдз, (1.6)

где Эдз — сумма эффекта полученного от инвестирования средств в дебиторскую задолженность по расчетам с покупа¬телями; Пдз — дополнительная прибыль предприятия, полученная от увеличения объема реализации продукции за счет пре¬доставления кредита; ТЗдз— текущие затраты предприятия, связанные с организацией кредитований покупателей и инкассацией долга; ФПдз — сумма прямых финансовых потерь от невозврата долга покупателями.

2. Формирование принципов кредитной политики по отноше¬нию к покупателям продукции.

3. Определение возможной суммы финансовых средств, ин¬вестируемых в дебиторскую задолженность по товарному и потребительскому кредиту. Расчет необходимой суммы финансовых средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность, осуществляется по следующей формуле:

, (1.7)

где Идз – необходимая сумма финансовых средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность; ОРк— планируемый объем реализации продукции в кредит; Ксц— коэффициент соотношения себестоимости и цены продукции, выраженный десятичной дробью; ППКср— средний период предоставления кредита покупателям, в днях; ПРср — средний период просрочки платежей по предоставлен¬ному кредиту, в днях.

1. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г.

2. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М.: «Дело и сервис», 3 издание, 2001 год.

3. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. – Ростов н/Д: Изд. Центр "Март", 2002. – с. 172 –218.

4. Бабаев Ю. А. Теория бухгалтерского учета. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2001. – с. 138- 140.

5. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Экономический анализ.- М.:Финансы и статистика, 2004, с.656.

6. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Методические указания и задания по выполнению курсовой работы. –М: Вузовский учебник, 2004. – 68с.

7. Бухгалтерский финансовый учет/ Под ред. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2003.- с. 71.

8. Демченков В.В., Милета В.И. Системный анализ деятельности предприятия. Издание 4-е М., Центр экономики и маркетинга, 2000г.

9. Донцова А.В. Бухгалтерская отчетность и ее анализ. – М.: "Интер-Тех", 2003 г. – 112 с.

10. Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г. и др. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2004г.

11. Журнал “Финансовый директор” №6(24) июнь 2004 года

12. Журнал «Главбух» №1, 2005г.

13. Заровнядный И.А. Как избежать сложностей, покупая товары через подотчетников.//Главбух. 2004-№ 9-С.42-48

14. Иришина Н.Ю. Бухгалтерский и налоговый учет при уступке права требования // Современный бухучет – 2004 - № 4.

15. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет. СПб.: Питер, 2002. – с. 62 – 89.

16. Камышанов П. Бухгалтерский учет и аудит М, 1998

17. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.- М.:2004, с.328.

18. Козлова Е.П. “Бух. учет расчетных отношений, их формы”. // Бух. Практикум. №19.- 2000г. с.36-37.

19. Козлова Е.П., Галанина Е.Н., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет в организациях. - М.: Финансы и статистика, 2000

20. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2003 – 584 с.

21. Краснова Л. П., Шалашова Н.Т., Ярцева Н. М. Бухгалтерский учет. – М.: Юристъ, 2002. – с. 329 –361.

22. Кутер М.И.. Теория бухгалтерского учета. Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2003 г.

23. Мизиковский Е.А. Аудит дебиторской задолженности // Аудиторские ведомости – 2004 - № 3

24. Мышьяков А.С. Савченко Т.В. Методика комплексного экономического анализа: Учебно- практическое пособие для вузов/ Белгород гос. Университет.Белгород, 2005г. 83 с.

25. Овсийчук М.Ф. Бухгалтерский учёт и финансовый анализ.—М.:АО «АСЛАН», 2004, с.287.

26. Петров А.М. Контроль за движением дебиторской и кредиторской задолженности // Современный бухучет – 2004 - № 9.

2. Протасов В.Ф. Анализ деятельности предприятия (фирмы): производство, экономика, финансы, инвестиции, маркетинг.-М.: «Финансы и статистика», 2005 – 536с.: ил.

1. Рендухов И.М., Врублевский Н.Д. Учет расчетов по оплате труда. - М.: Финансы и статистика, 2001

3. Савицкая Г. «Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК», Минск: Экоперспектива, 2004 г.

1. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2002

2. Свидерский Д. Усовершенствование методики состояния Отчета о движении денежных средств в соответствии с положением (стандартом) бухгалтерского учета 4.// Бухгалтерский учет и аудит 2000 г. № 4.

3. Смекалов П.В., Ораевская Г.А. Анализ хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий: Учебник - М.: Финансы и статистика, 2003.

4. Стражева В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник - 2-е изд. - Мн.: Высшая школа, 2003.

5. Ульянов Н.П., Попова Л.В. Бухгалтерский учет. Пособие для бухгалтера и менеджера. - М.: Бизнес-Информ, 2004. - 292с.

6. Финансовый учет/Под ред. Проф. В.Г. Гетьмана. – М.: Финансы и статистика, 2002. – с.73 –104.

7. Шеремет А., Сайфулин Р. Методика финансового анализа М., 1995