Готовая курсовая работа

ВВЕДЕНИЕ



Выдающийся французский правовед, философ Ш. Монтескье писал: «Ни один государственный вопрос не требует такого мудрого благоразумного рассмотрения, как вопрос о том, какую часть следует брать у подданных и какую часть оставлять им». Данное изречение может быть адресовано нынешним законодателям, формирующим налоговую политику современной России. И определение той части, которую у подданных забирают, является сегодня проблемой не столько экономической, связанной с установлением конкретных ставок налоговых платежей и перечня налоговых льгот, сколько юридической, предполагающей создание эффективной основы для налоговой системы, базирующейся на значительных достижениях финансово-правовой науки .

В настоящее время вопросы налогообложения являются наиболее сложными как для начинающих предпринимателей, так и для состоявшихся бизнесменов.

Налоговое законодательство (или законодательство о налогах и сборах) имеет три уровня:

- законодательство РФ (федеральное) - состоит из Налогового кодекса (далее - НК РФ) и принятых в соответствии с ним федеральных законов;

- законодательство субъектов РФ (региональное) - состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с НК РФ;

- нормативные правовые акты органов местного самоуправления (местное) - о местных налогах и сборах - принимаются представительными органами местного самоуправления в соответствии с НК РФ.

Таким образом, только налоговое законодательство РФ применяется на всей территории РФ, а в каждом субъекте РФ и даже в каждом населенном пункте имеются свои нормативные акты о налогах и сборах. Однако эти региональные и местные налоги и сборы не могут вводиться произвольным образом: их виды и общая регламентация определяются федеральным законодательством.

Основным федеральным законом о налогах и сборах является Налоговый кодекс РФ (часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ, введена в действие с 1 января 1999 г., часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ, введена в действие с 1 января 2001 г.).

В настоящее время налоговое законодательство бурно изменяется - отменяются одни налоги и вводятся другие, а для действующих налогов меняется регламентирующее их законодательство и т.п. Иными словами, происходит плавный переход от системы налогов, определенной ранее Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», к системе налогов, определенной Налоговым кодексом РФ, и, следовательно, постоянно изменяется налоговое законодательство на всех трех уровнях.

Налоговое законодательство рассматривает индивидуального предпринимателя в качестве физического лица, к нему применяются правила, определяющие порядок налогообложения, характерный для физического лица. В ст. 11 НК РФ дано определение понятия «индивидуальный предприниматель» - это физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой.

Под физическими лицами понимаются налоговые резиденты Российской Федерации - физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году. А также к этой категории относят собственно предпринимателей (см. п. 1 ст. 2 и ст. 23 ГК РФ). В определении налогового статуса лица критерий резидента имеет решающее значение с точки зрения привлечения последнего для налогообложения. Резидент данной страны - лицо, ответственное за уплату в ней налога со всех своих доходов.

Актуальность данной темы в том, что индивидуальный предприниматель как налогоплательщик имеет двойственное правовое положение. Во-первых, на него распространяется действие норм законов, определяющих налоговые обязанности для юридических лиц. Они обязаны платить следующие налоги: единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, транспортный налог, акцизы и иные налоги и платежи. При этом налоговое бремя с количественной стороны несравненно меньше, чем у юридических лиц - организаций. Во-вторых, индивидуальный предприниматель уплачивает налоги, которые установлены государством для физических лиц: налог на доходы физических лиц, налог на дарение и наследование, налоги на недвижимость и др. Указанная особенность налогообложения индивидуального предпринимателя действующим налоговым законодательством учтена в недостаточной степени. В итоге возникают многочисленные коллизии в сфере налогообложения индивидуального предпринимателя. Это порождает простор для ведомственного нормотворчества, произвольного толкования законоположений в правоприменительной практике.

Цель курсовой работы, изучив теоретический материал по курсу «Предпринимательское право», правильно раскрыть содержание вопросов темы. Для достижения поставленной цели необходимо определить ряд задач исследования данной темы, а именно:

- рассмотреть права и обязанности индивидуальных предпринимателей как налогоплательщиков;

- рассмотреть традиционную систему налогообложения индивидуальных предпринимателей;

- выявить особенности применения индивидуальными предпринимателями специальных налоговых режимов;

- подвести итоги проведенному исследованию.

ВВЕДЕНИЕ 3

1. Права и обязанности индивидуальных предпринимателей как налогоплательщиков 6

1.1. Обязанности индивидуального предпринимателя как налогоплательщика. 6

1.2. Права индивидуальных предпринимателей как налогоплательщиков. 8

1.2.1. Обжалование индивидуальными предпринимателями действий, бездействия их должностных лиц. Взыскание причиненных убытков 10

2. Традиционная система налогообложения индивидуальных предпринимателей 15

3. Особенности применения индивидуальными предпринимателями специальных налоговых режимов. 18

3.1. Упрощенная система налогообложения 18

3.1.1. Объекты налогообложения 22

3.1.2. Альтернативные системы налогообложения 25

3.1.3. Единый налог на вмененный доход 27

3.2. Условия перехода на упрощенную систему налогообложения 29

Заключение 32

Библиографический список 35

Нормативный материал:

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г.

2. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31. 07.1998 № 146-ФЗ

3. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08. 2000 № 117-ФЗ

4. Федеральный закон от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в гл. 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» // Российская газета. 2002. 31 декабря.

5. Закон РФ от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» // Ведомости СНД и ВС РФ. 1992. N 12.

6. Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации" в редакции Федерального закона от 31 июля 1998 г. «О внесении изменений и дополнений в ст. 20 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»

7. Федеральный закон от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» // СЗ РФ. 1996. N 1. Ст. 15.

8. Закон РСФСР от 7 декабря 1991 г. N 2000-1 «О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядке их регистрации» // Ведомости СНД РФ и ВС РФ. 1992. N 8

9. письма Госналогслужбы РФ от 20 февраля 1996 г. N НВ-6-08/112 «О Методическом пособии по учету доходов и расходов физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью» // СПС

10. письмо МНС РФ от 4 сентября 2003 г. N 22-2-16/1962-АС207 «О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» // Экономика и жизнь. 2003. N 47.

11. Постановление Конституционного Суда РФ от 30 января 2001 г. N 2-П «По делу о проверке конституционности положений подп. «д» п. 1»

12. Постановление Пленума ВАС РФ от 31 июля 2003 г. N 16 «О некоторых вопросах практики применения административной ответственности, предусмотренной ст. 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за неприменение контрольно-кассовых машин» // Экономика и жизнь. 2003. N 34.

13. Определение Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ от 15 октября 2002 г. N 59-Г02-13.

14. Гориславцев П.М. Комментарий к налоговому кодексу/ КонсультантПлюс, Проф. Версия 3000.

15. Типовая инструкции по делопроизводству в федеральных органах исполнительной власти, утв. Приказом Федеральной архивной службы России от 27 ноября 2000 г. N 68 "Об утверждении "Типовой инструкции по делопроизводству в федеральных органах исполнительной власти" // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2001. N 4.

Учебные пособия:

1. Абчук В.А. Курс предпринимательства. – СПб.: Издательство «Альфа», 2001. – 544 с.

2. Глубин Е.П, Лахно П,Г. Предпринимательское право. М.: Юристъ, 2003 – 416 с.

3. Егоров И.Е. Все об упрощенной системе налогообложения // Главная книга (Специальный выпуск). 2003.

4. Жилинский С.Э. Предпринимательское право. М.: Норма, 2002-912 с.

5. Коршунов А.Г. Малое предпринимательство: проблемы упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности: Автореф. дис... канд. юрид. наук. М., 2002. – 356 с.

6. Мандрица В.М. Российское предпринимательское право. Р. на Д.: Феникс, 1999 – 544 с.

7. Ноймарк Ф. Победное шествие подоходного налога // Все начиналось с десятины. М., 1992.

8. Фомичев С.С. Особенности правового регулирования налогообложения субъектов малого предпринимательства: Автореф. дис... к.ю.н. Саратов, 2004. – 576 с.

Периодические издания:

16. Братчикова Н.В. Малое предпринимательство: упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход в 2003 году // Законодательство и экономика. 2002. N 11.

17. Тотьев К.Ю. Подоходный налог с физических лиц и гражданско-правовые договоры // Гражданин и право. 2001. N 2(8).

18. Ефименко Е. Налогообложение, учет и отчетность для малых предприятий // Хозяйство и право. 1997. N 2

19. Новиков С. ЕНВД для рекламы // Учет. Налоги. Право. 2004. N 44

20. Ивлева М.Ф. Налоговое право и налоговая реформа в России // Вестник Московского университета. Серия 11. Право. 1997. N 3.