Готовая курсовая работа

3. Учет налога на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость является наиболее «удачным» видом косвенных налогов, получивших распространение во всем мире.
Налог взимается на всех стадиях производства и распределения и представляет собой универсальный косвенный налог на потребление. Особенностью налога на добавленную стоимость является такая его организация, при которой в общем случае продавец обязан уплатить налог только с налоговой базы, равной той стоимости, которую он доба¬вил к продаваемым товарам или услугам. Налог на добавленную стоимость впервые появился в России в 1992 г. и с тех пор претерпел значи¬тельные изменения. На данный момент расчеты организации с бюдже¬том по налогу на добавленную стоимость осуществляются в соответст¬вии с главой 21 НК РФ.
Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой фор¬му изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованной продукции (товаров), работ, услуг и стои¬мостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
Объектом налогообложения по НДС является:
1) Реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;
2) Передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
3) Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4) Ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации.
Плательщиками НДС являются:
• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с пере¬мещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с ТК РФ.
Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет, рассчитывается следующим образом:

Сумма НДС, упла¬чиваемая в бюджет (возмещаемая из бюджета)
= Сумма НДС, получен¬ная от покупателей за реализованные товары, работы, услуги
- Сумму НДС, факти¬чески уплаченного поставщикам (налоговые вычеты)


Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, положительная разница между сум¬мой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст. 176 НК РФ, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.
Налоговый период устанавливается как календарный месяц, а для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превы¬шающими 1 млн руб., налоговый период устанавливается как квартал.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.
Моментом определения налоговой базы в зависимости от при¬нятой налогоплательщиком учетной политики для целей налогооб¬ложения является:
• день отгрузки, момент определения налоговой базы по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов;
• день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказан¬ных услуг), момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств.
Действующая ставка НДС — 10 и 18%.
Основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению является счет-фактура. Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогооб¬ложения в соответствии с главой 21 НК РФ, в том числе не подлежа¬щих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соот¬ветствии со ст. 149 НК РФ.
При реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).
При реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (осво¬бождаются от налогообложения), а также при освобождении налого¬плательщика от исполнения обязанностей налогоплательщика расчетные документы, первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налогов. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или штамп «Без налога (НДС)».
Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.
Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгал¬тером организации либо иными лицами, уполномоченными на то при¬казом (другим распорядительным документом) по организации, или по доверенности от имени организации (заверять счет-фактуру печатью организации не требуется). При выставлении счета-фактуры инди¬видуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индиви¬дуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о его государственной регистрации.
Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), подлежат вычету из сумм налога, полученных налогоплательщиком за проданные товары (рабо¬ты, услуги) в соответствии с нормами главы 21 НК РФ. Суммы НДС подлежат вычету при условии принятия к бухгалтерскому учету това¬ров (работ и услуг), их оплаты и наличия счета-фактуры с выделенной отдельной строкой суммы налога, независимо от принятой им учетной политики для целей налогообложения по НДС.
Налог уплачивается по итогам каждого налогового периода в соот¬ветствии с фактическими продажами этого периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) постав¬щик выписывает на имя покупателя счет-фактуру в двух экземплярах. Первый экземпляр предоставляется поставщиком покупателю не позд¬нее пяти дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), второй экземпляр остается у поставщика. Счета-фактуры под¬шиваются в папки у поставщика и у покупателя и регистрируются в журналах учета счетов-фактур. Выписанные счета-фактуры отража¬ются у поставщика (продавца) в книге продаж по мере начисления долга по НДС в соответствии с принятой учетной политикой, а у покупателя полученные счета-фактуры отражаются в книге покупок.
Учет налога на добавленную стоимость по полученным ценно¬стям осуществляется на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» по соответствующим субсчетам, а при продажах — на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС».
По дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобре¬тенным ценностям» организация отражает суммы НДС по приоб¬ретенным ценностям (работам, услугам) в корреспонденции с креди¬том счетов расчетов: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Суммы НДС, под¬лежащие получению от покупателей за проданные им товары (выпол¬ненные работы, оказанные услуги), отражаются по кредиту счета 68, субсчет «Расчет по НДС» и дебету соответствующих счетов: 90 «Про¬дажи», 91 «Прочие доходы и расходы». При учетной политике для целей налогообложения «по оплате» НДС начисляется как отложенный к упла¬те налог на дату отгрузки:
Д-т сч. 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» — К-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсч. «Расчеты по НДС».
После оплаты (поступления выручки) покупателем НДС начисля¬ется к уплате в бюджет:
Д-т сч. 76, субсч. «Расчеты по НДС» — Д-т сч. 68, субсч. «Рас¬четы по НДС».

Пример 1. Организация для производства продукции получила от поставщиков в соответствии с заключенным договором материалы на сум¬му 118000 руб., в том числе НДС— 18000 руб. Задолженность перед постав¬щиком погашена в сумме 118 000 руб. В этот же период была произведе¬на отгрузка готовой продукции покупателям на сумму 295 000 руб., в том числе сумма НДС составила 45000 руб. Учетная политика в части НДС — «по отгрузке».
На основании документов, представленных в бухгалтерию, будут про¬изведены следующие записи на счетах:

а) Д-т сч. 10 «Материалы» — К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на сумму 100 000 руб. — стоимость материалов по договору
и Д-т сч. 19, субсч. «НДС по приобретенным материально-про¬изводственным запасам» — К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на сумму 18 000 руб. — НДС по приобретен¬ным материалам;
б) Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — К-тсч. 51 «Расчетные счета» — на сумму 118 000 руб. — погашение долга перед поставщиком за поступившие и принятые к учету материалы;
в) Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — К-тсч. 90 «Продажи», субсч. 1 «Выручка» — на сумму 295 000 руб. — в соот¬ветствии с расчетными документами;
г) Д-т сч. 90, субсч. «НДС» — К-т сч. 68, субсч. «Расчеты по НДС» — на сумму 45 000 руб. — НДС, учтенный в цене проданной продук¬ции;
д) Д-т сч. 68, субсч. «Расчеты по НДС» — К-т сч. 19, субсч. «НДС по приобретению материально-производственных запасов» — на сумму 18 000 руб. — произведен зачет НДС, уплаченного постав¬щикам за приобретенные материалы;
е) Д-т сч. 68, субсч. «Расчеты по НДС» — К-т сч. 51 «Расчетные сче¬та» — на сумму 27 000 руб. (45 000 - 18 000) — погашение задолженности перед бюджетом по НДС.

Введение
Гл.1 Система налогов и сборов в Российской Федерации……………………………….........1
Гл.2 Расчет налога на прибыль и его учет……………………………………………………...3
Гл.3 Учет налога на добавленную стоимость…………………………………………….........6
Гл.4 Государственная пошлина и ее учет………………………………………………………9
Гл.5 Налог на имущество организаций и его учет…………………………………………...10
Гл.6 Транспортный налог и его учет…………………………………………………….........12
Гл.7 Единый социальный налог (взнос) и его учет…………………………………………..14
Заключение……………………………………………………………………………………...20
Список литературы……………………………………………………………………………..21

Конституция Российской Федерации:
Ст.57

Налоговый Кодекс Российской Федерации:
ст. 247 НК РФ
ст. 306—308 НК РФ
ст. 309 НК РФ
ст. 176 НК РФ
п. 3 ст. 169 НК РФ
ст. 149 НК РФ
ст. 381 НК РФ
ст. 264 НК РФ
ст. 358 НК РФ
ст. 359 НК РФ
п. 1 ст. 361 НК РФ
п. 2 ст. 358 НК РФ
подп. 2 п. 2 ст. 358 НК РФ
подп. 3 п. 2 ст. 358 НК РФ
подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ
подп. 6 п. 2 ст. 358 НК РФ
подп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ
подп. 8 п. 2 ст. 358 НК РФ
ст. 235 НК РФ

Положения по бухгалтерскому учету:
ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»
п. 6 ПБУ 5/01
п. 7 ПБУ 6/01

Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие: - М.: Омега – Л, 2004.
Камышанов П.И., Камышанов А.П. Практическое пособие по бухгалтерскому учету – 5-е изд., испр. и доп. – М.: Омега-Л, 2005.
Муравицкая Н.К., Лукьяненко Г.И. – М.: КНОРУС, 2005.
Чайковская Л.А. Бухгалтерский учет и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Издательство «Экзамен», 2004.