Готовая дипломная работа

Введение.

Борьба с преступностью всегда являлась одной из важных задач любого государства. Не потеряла она своей актуальности и в настоящее время. На современном этапе проведения радикальных реформ в экономической и политической жизни России, создания правового государства все больше встает вопрос об укреплении законности и правопорядка, обеспечении прав и свобод граждан в нашей стране. Серьезную "тревогу вызывают рост преступности, а также структурные ее изменения. В связи с этим на первый план выступает решительная и бескомпромиссная борьба с преступностью. "Сегодня преступность превратилась в сильнейший, если не сказать один из основных тормозов осуществляемых демократических преобразований. Она поразила все слои нашего общества и разъедает его изнутри". В современных условиях финансово-бюджетного кризиса и продолжающейся криминализации экономики страны преступления в области налогообложения приобретают все более массовый характер, в связи с чем от федеральных органов налоговой полиции сегодня требуются эффективные действия в борьбе с ними. В общей структуре преступности они занимают далеко не последнее место. Преступные уклонения от уплаты налогов нередко связаны с совершением иных тяжких экономических преступлений и с "отмыванием" доходов от преступной деятельности. Общественная опасность преступлений, совершаемых в области налогообложения, состоит прежде всего в том, что перекрываются каналы поступления денежных средств в доходную часть бюджетов всех уровней страны. Недостаток средств в бюджете отражается на социальной и других сферах. Поэтому сокрытие доходов и уклонение от уплаты налогов являются одной из серьезных угроз экономической безопасности страны. В настоящее время масштабы преступности в области налогообложения достигли критического уровня. Теневой оборот «нелегалов» исчисляется миллиардными суммами. Это явление очень опасно, поскольку оно подрывает устойчивость бюджетной политики, усиливая экономическую базу организованной преступности. Только за восемь месяцев 1999 года налоговыми органами страны выявлено более 20.5 тысяч нарушений налогового законодательства, в результате чего возбуждено и принято к производству 8727 уголовных дел, что почти в полтора раза больше, чем за весь 1998 год.
Ответственность за преступное уклонение гражданина от уплаты налогов путем непредставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной, либо включение в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах, совершенное в крупном размере, предусматривается статьей 198 УК РФ. Статья 199 УК РФ предусматривает ответственность за преступное уклонение от уплаты налогов организаций, то есть совершенное путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах, либо путем сокрытия других объектов налогообложения, совершенное в крупном размере.
Таким образом, большая общественная опасность преступных уклонений от уплаты налогов, их значительная распространенность, связь с другими преступлениям и в сфере экономики, многообразие способов действий субъектов при сокрытии прибыли от налогообложения, изменение составов преступных уклонений от уплаты налогов в новом УК РФ, сложность их выявления и расследования определяют настоятельную потребность в использовании компьютерных технологий при расследовании, а также профилактике преступных уклонений от уплаты налогов.
Данная проблема в научном плане не изучалась, в специальной литературе практически не освещена, в связи с чем актуальность данной темы исследования представляется очевидной.
Методология и методика исследования. В процессе исследования широко использован диалектико-материалистический метод, а также частные и специальные уголовно-процессуальные и криминалистические методы познания: историзм, наблюдение, сравнение, системно-структурный анализ и другие.
Полученные выводы базируются на основополагающих концепциях теории криминалистики и уголовного процесса, исследованных В. Д. Арсеньевым. Р. С. Белкиным, А. И. Винбергом, В. И. Гончаренко, А. В. Дуловым, П. П. Ищенко, В. Я. Колдиным, И. Ф. Крыловым, А. А Леви, Н. М. Лузгиным. В. Н. Маховым. В. А. Образцовым, Ю. К. Орловым. И. Л. Петрухиным, Н. А. Селивановым. В. В. Степановым, С. А. Шейфером, 3. М. Соколовским, А. А. Эйсманом, В. И. Шикановым, И. Н. Сорокотягиным. Н. П. Яблоковым и другими учеными.
Нормативную базу дипломной работы составили действующее уголовное, уголовно-процессуальное законодательство, нормативные акты, регулирующие вопросы налогообложения и расследования преступных уклонений от уплаты налогов в Российской Федерации.
Од ним из основных методов научного познания, широко использовавшемся в процессе исследования, стало обобщение, позволяющее выделить общее в ряде явлений.
Эмпирическую базу исследования составили данные, полученные в результате изучения уголовных дел, анализа статистической информации отечественных и зарубежных публикаций из области уголовно-процессуальной и криминалистической практики.
В процессе работы над дипломной работой был использован личный опыт работы в должности специалиста I категории инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Волжскому.

ОГЛАВЛЕНИЕ: 2
ВВЕДЕНИЕ. 3
ГЛАВА 1. ГРАЖДАНСКО – ПРАВОВАЯ И АДМИНИСТРАТИВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ. 6
§ 1. НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ АДМИНИСТРАТИВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА. 6
§ 2. ОСНОВАНИЯ АДМИНИСТРАТИВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА. 15
§ 3. СОСТАВЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ. 21
§ 4. САНКЦИИ ЗА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА. 36
ГЛАВА 2. УГОЛОВНО – ПРАВОВАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ. 39
§ 1. ОСНОВАНИЯ УГОЛОВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯ. 39
§ 2. СОСТАВЫ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ. 44
§ 3. САНКЦИИ ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯ. 57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 63
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ. 69

1. Алехин А.П.,. Козлов Ю.М “Административное право Российской Федерации” М., “Теис”, 1995
2. Комментарий к Уголовному кодексу РФ. “Бизнес-школа ЗАО ”Интел-Синтез”. Москва, 1997.
3. Мухин М.С., начальник отдела налоговых проверок УФСНП России по г. Санкт-Петербургу, Халявкина Т.В., зам. начальника отдела налоговых проверок, Миронин А.Н., зам. начальника правового отдела, Земляченко С.В., специалист I категории правового отдела. “О введении в действие части первой Налогового кодекса” Налоговый вестник №(48)12 от 20.11.98, стр. 011.
4. Обручев А.И., “Постановка на учет юридических лиц”, Налоговый вестник №(51)03, стр. 31.
5. Пансков В.Г. О нерешенных проблемах части первой Налогового кодекса. Журнал “Налоговый вестник”. 1998, № 12. С.6
6. Пепеляев С.Г., директор Департамента налогов и права аудиторско-консультационной фирмы “ФБК”, канд. юрид. наук.
7. “Налоговый кодекс и подзаконные нормативные правовые акты”, Налоговый вестник №(52)04 от 25.03.99.
8. Розумов В.В., советник налоговой службы I ранга, “Об изменениях в порядке применения финансовых санкций за неуплату налогов и других обязательных платежей в части бесспорного списания средств”, Налоговый вестник №(49)01, стр.62.
9. Соловьев И.Н. “Об ответственности за уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды”, Налоговый вестник №(53)05, от 24.04.1999, стр. 118.
10. Тавкина М.В. “Налогообложение иностранных юридических лиц”, Налоговый вестник №(50)02, 26.01.1999, стр. 53.
11. Тимофеев Евгений, член Президиума Российской ассоциации налогового права, “О критике Налогового кодекса”, Налоговый вестник №(51)03 от 26.02.1999. стр.3.
12. Тимохина Е.В., Масленников М.В. “Комментарий к разделу VI Налогового кодекса РФ "Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение"” “АКДИ Экономика и жизнь”, от 06/11/98.
13. Уголовное право. Учебник под ред. Б.В. Здравомыслова, Ю.А. Красикова, А.И. Рарога, М. “Юридическая литература”, 1994.
14. Уголовное право: Учебник для вузов, - М.: “Инфра М”, 1997.
15. Черник Д.Г., государственный советник налоговой службы I ранга, д. э. н., профессор, действительный член Российской академии естественных наук, заслуженный экономист Российской Федерации, “К вопросу о Налоговом кодексе РФ”, Налоговый вестник №(53)05, стр. 3.
16. Эрделевский А. М. Комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации (постатейный). М., Юристъ, 1999.
17. “Конституция Российской Федерации” (принята всенародным голосованием 12.12.93), "Российская газета", N 237, 25.12.93.
18. “Уголовно – процессуальный Кодекс РСФСР” (утв. ВС РСФСР 27.10.60), "Ведомости ВС РСФСР", 1960, N 40, ст.592.
19. “Уголовный кодекс РСФСР” (утв. ВС РСФСР 27.10.60), "Ведомости ВС РСФСР", 1960, N 40, ст.591. (Отменен)
20. “Гражданский процессуальный кодекс РСФСР” (утв. ВС РСФСР 11.06.64), "Ведомости ВС РСФСР", 1964, N 24, ст.407.
21. “Кодекс законов о труде Российской Федерации” (утв. ВС РСФСР 09.12.71), "Ведомости ВС РСФСР", 1971, N 50, ст.1007.
22. “Кодекс РСФСР об административных правонарушениях” (утв. ВС РСФСР 20.06.84), "Ведомости ВС РСФСР", 1984, N 27, ст.909.
23. “Гражданский кодекс Российской федерации” (часть первая) от 30.11.94 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.94), "Собрание законодательства РФ", 05.12.94, N 32, ст.3301.
24. “Уголовный кодекс Российской Федерации” от 13.06.96 N
63-ФЗ (принят ГД ФС РФ 24.05.96), "Собрание законодательства РФ", 17.06.96, N 25, ст.2954.
25. “Налоговый кодекс Российской Федерации” (часть первая) от 31.07.98 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.98), "Российская газета", N 148-149, 06.08.98.
26. Федеральный закон от 25.06.98 N 92-ФЗ “О внесении изменений и дополнений в уголовный кодекс Российской Федерации” (принят ГД ФС РФ 20.05.98), "Российская газета", N 120, 27.06.98.
27. Федеральный закон от 31.07.98 N 147-ФЗ “О введении в действие части первой налогового кодекса Российской Федерации” (принят ГД ФС РФ 16.07.98), "Российская газета", N 148-149, 06.08.98г.
28. Закон РСФСР от 21.03.91 N 943-1 “О государственной налоговой службе РСФСР”, "Ведомости СНД и ВС РСФСР", 11.04.91, N 15, ст.492.
29. Закон РФ от 27.12.91 N 2118-1 “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”, "Российская газета", N 56, 10.03.92.
30. Закон РФ от 18.06.93 N 5215-1 “О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением”, "Российская газета", N 125, 02.07.93.
31. Закон РФ от 24.06.93 N 5238-1 “О федеральных органах налоговой полиции”, "Российская газета", N 134, 15.07.93.
32. Закон РФ от 06.12.91 N 1992-1 “О налоге на добавленную стоимость”, "Ведомости СНД и ВС РСФСР", 26.12.91, N 52, ст.1871.
33. Закон РФ от 07.12.91 N 1998-1 “О подоходном налоге с физических лиц”, "Российская газета", N 59, 13.03.92.
34. Постановление Конституционного Суда РФ от 17.12.96 N 20-П “По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона РФ “О федеральных органах налоговой полиции”, "Вестник Конституционного Суда РФ", N 5, 1996.
35. Определение Конституционного Суда РФ от 06.11.97 N 111-О “Об отказе в принятии к рассмотрению запроса арбитражного суда Архангельской области о проверке конституционности положений статьи 13 закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”, "Российская газета", N 242, 18.12.97.
36. Указ Президента РФ от 14.06.92 N 629 “О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин”, "Российская газета", N 138, 18.06.92.
37. Указ Президента РФ от 22.12.93 N 2263 “Об аудиторской деятельности в Российской Федерации” вместе с “Временными Правилами аудиторской деятельности в Российской Федерации”, "Российская газета", N 239, 29.12.93.
38. Указ Президента РФ от 23.05.94 N 1006 “Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей”, "Российская газета", N 96, 24.05.94.
39. Указ Президента РФ от 18.08.96 N 1212 “О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения”, "Российская газета", N 159, 22.08.96.
40. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 04.07.97 N 8 “О некоторых вопросах применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов”, "Бюллетень Верховного Суда РФ", N 9, 1997.
41. Письмо ВАС РФ от 31.05.94 N С1-7/ОП-370 “Обзор практики разрешения Арбитражными судами споров, касающихся общих условий применения ответственности за нарушения налогового законодательства”, "Вестник ВАС РФ", N 8, 1994
42. Инструкция Госналогслужбы РФ от 16.06.95 N 34 “О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц”, "Российские вести", N 139, 27.07.95.
43. Письмо Госналогслужбы РФ от 06.06.94 N ВЗ-6-05/198 “О Применении ответственности за нарушение налогового законодательства в части налога на добавленную стоимость” (вместе с ПИСЬМОМ ВАС РФ от 10.03.94 N ОЩ-7/ОП-142), "Экономика и жизнь", N 8, 1994.
44. Письмо Госналогслужбы РФ от 25.06.97 N ВК-6-11/474 “О постановлении президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, касающегося возмещения убытков, причиненных налогоплательщику незаконным решением государственной налоговой инспекции” (вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 22.04.97 N 4459/96), "Экономика и жизнь", N 27, 1997.