Готовая дипломная работа

ВВЕДЕНИЕ


Тема дипломной работы «Система внутреннего контроля в банке: критерии и оценки эффективности, пути совершенствования (на примере ОАО «Дальневосточный коммерческий банк»).
Актуальность темы. Переход банковского сектора России на международные стандарты учета и финансовой отчетности и внедрение в практику принципов корпоративного управления требуют от банков всестороннего интенсивного развития, это является одним из важнейших аспектов деятельности внутреннего контроля.
Важнейшим элементом обеспечения безопасности банков является система предупреждения их кризиса. Банковское законодательство устанавливает, что в интересах обеспечения финансовой надежности, как фактора предотвращения кризиса, банки должны:
1) осуществлять классификацию своих активов, особо выделяя сомнительные и безнадежные долги, создавать резервы (фонды) покрытие возможных убытков, в том числе под возможное обесценение ценных бумаг;
2) соблюдать обязательные экономические нормативы, установленные банком России;
3) организовать у себя внутренний контроль, обеспечивающий надежность выполняемых операций.
Основной целью банковского регулирования и контроля в России, как и в других странах, является поддержание стабильности банковской системы, защита интересов вкладчиков и кредиторов. Конкретные задачи, которые ставятся перед органами внутреннего контроля в каждый данный период времени, непосредственно определяются этой главной целью осуществления контроля за кредитными организациями и современным состоянием банковской сферы и социально-экономической ситуацией в стране в целом. На начальном этапе создания банковской системы в России к кредитным организациям предъявлялись относительно либеральные требования. Это объяснялось неразвитостью самой системы банковского надзора и задачей ускоренного формирования коммерческого банковского сектора, обусловленной прежде всего политическими целями. Позднее основной акцент в деятельности органов внутреннего контроля был перенесен на обеспечение надлежащего качества работы функционирующих кредитных организаций, их ликвидности и платежеспособности. В настоящее время в связи с обострением во всем мире проблемы обращения криминальных денег перед ЦБ РФ также поставлена задача разработки системы мер по предотвращению отмывания «грязных» денег через коммерческие банки нашей страны.
В данной работе объектом исследования на эффективность внутреннего контроля представлен один из банков Приморья – ОАО «Дальневосточный коммерческий банк».
Целью работы является на примере ОАО «Дальневосточный коммерческий банк» рассмотреть необходимость наличия эффективной системы внутреннего контроля за потребностью в повышении эффективности и результативности финансово-хозяйственной деятельности, управления рисками, управления активами и пассивами, обеспечение достоверности, полноты и прозрачности финансовой, бухгалтерской, статистической отчетности, соблюдении требований федерального законодательства и нормативных актов, стандартов банковской деятельности и норм профессиональной этики, внутренних нормативных документов банка, определяющих его политику и регулирующих его деятельность.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
 рассмотреть теоретические вопросы основы внутреннего контроля в коммерческих банках;
 на примере зарубежных стран сравнить опыт развития внутреннего контроля в коммерческих банках с момента их становления;
 ознакомиться с особенностями деятельности ОАО «Дальневосточный коммерческий банк»;
 изучить нормативно-правовое обеспечение внутреннего контроля;
 проанализировать структуры портфеля банковских активов;
 дать оценку качества активов, с точки зрения их возвратности и способности своевременно и без потерь обращаться в платежные средства;
 определить доли риска и размера проблемных активов;
 выявление потенциальных направлений в улучшении использования ресурсов банка;
 рассмотреть пути совершенствования внутреннего финансового контроля в коммерческих банках России;
 необходимость, и пути совершенствования системы внутреннего контроля банком.
Практическая значимость дипломной работы заключается в основе анализа критериев оценки эффективности ОАО «Дальневосточного коммерческого банка» представленной во второй главе и разработки путей совершенствования в третьей главе данной работы.
Методами анализа данной дипломной работы является оценка критериев эффективности внутреннего контроля, которая рассчитывается на основании следующих показателей:
1. показатель оценки организации системы внутреннего контроля кредитной организации (П1);
2. показатель оценки деятельности службы внутреннего контроля (П2);
3. показатель оценки контроля за управлением информационными потоками и обеспечением информационной безопасности, проверок разработанных кредитной организацией планов действий на случай непредвиденных обстоятельств (П3);
4. показатель оценки контроля за управлением банковскими рисками (П4);
5. показатель оценки контроля за распределением прав и обязанностей, согласования решений, делегирования полномочий при совершении банковских операций (П5);
6. показатель оценки контроля за представлением отчетов и информации (Пб).
Работа состоит из введения, трех глав, заключения и приложений.
Первая глава является общетеоретической. В ней раскрываются пути развития внутреннего контроля в коммерческих банках с момента их введения.
Вторая глава посвящена особенностям деятельности ОАО «Дальневосточный коммерческий банк», обзору нормативных документов регулирующих деятельность внутреннего контроля, анализу критерий и оценок эффективности внутреннего контроля в коммерческом банке.
В третьей главе раскрывается необходимость и пути совершенствования системы внутреннего контроля в коммерческих банках России и ОАО «Дальневосточного коммерческого банка».
За время преддипломной практики были собраны материалы о деятельности ОАО «Дальневосточного коммерческого банка»: информационные источники: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, приложения к балансу и отчету, расчет обязательных нормативов, аудиторское заключение, информация СМИ (рейтинги, аналитические статьи, котировки).
Для написания работы были изучены следующие нормативные документы: законодательные акты Российской Федерации, а также труды российских авторов: Баканова М.И., Шеремета А.Д., Балабанова И.Т., Ковалева В.В., Родионовой В.М., Савицкой Г.В; и зарубежных авторов: Дж. Ван Хорна, Колласа Бернара, Холла Р.Н. и т.д.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 6
Глава 1 Основы внутреннего контроля в коммерческим банком 10
1.1. Понятие, цели, задачи и классификация видов внутреннего контроля в коммерческих банках. 10
1.2. Место, роль и значение внутреннего контроля в коммерческом банке. 17
1.3. Система информационного обеспечения внутреннего контроля. 21
1.4. Зарубежный и российский опыт развития внутреннего контроля в коммерческих банках. 25
Глава 2. Критерии оценки деятельности банка в финансовом аспекте 31
2.1.Особенности деятельности и нормативно-правовое обеспечение внутреннего контроля в ОАО«Дальневосточном коммерческом банке». 31
2.2. Критерии оценки эффективности системы внутреннего контроля в банке 38
2.3. Влияние внутреннего контроля на эффективность работы коммерческого банка. 47
Глава 3. Пути совершенствования системы внутреннего контроля в банке 54
3.1. О совершенствовании законодательной и правоприменительной практики в банковской сфере. 54
3.2. Необходимость, и пути совершенствования системы внутреннего контроля банком 65
Заключение 73
Список использованной литературы 77
Приложение 84

ЗАКЛЮЧЕНИЕ


Внутренний контроль - деятельность по проведению независимой, объективной оценки и предоставлению консультаций, задачей которых является повышение эффективности и надежности операций банка. С его помощью банк достигает своих целей на основе систематического и последовательного метода оценки и повышения эффективности управления риском, контроля и процесса управления.
К числу важнейших задач, которые должны решаться внутренним контролем, в первую очередь, относятся:
► совершенствование системы внутренних нормативных документов, определяющих полномочия, правила, процедуры принятия решений, затрагивающих интересы банка, его собственников (акционеров, пайщиков) и клиентов;
► выполнение банком требований федерального законодательства и нормативных актов Банка России, а также внутренних нормативных документов банка, определяющих его политику и регулирующих его деятельность;
► совершенствование системы бухгалтерского учета и отчетности;
► обеспечение сохранности имущества банка;
► обеспечение эффективного управления рисками банковской деятельности;
► совершенствование системы внутреннего контроля;
► обеспечение эффективной системы внутрибанковского хозяйственного расчета;
► совершенствование информационного и аналитического обеспечения процессов управления и контроля;
► принятия своевременных и эффективных мер для устранения выявляемых недостатков и нарушений в деятельности банка;
► совершенствование взаимоотношений банка с клиентами;
► поддержание высокого профессионального уровня персонала банка.
При всем единстве сущности контроля в теории и на практике различают множество его видов. Внутренний контроль в коммерческих банках классифицируется по следующим направлениям:
► в зависимости от специфики решаемых задач следует различать: административный, бухгалтерский, финансовый, правовой, технологический и управленческий;
► в зависимости от специфики решаемых задач следует различать: административный, бухгалтерский, финансовый, правовой, технологический и управленческий;
► в зависимости от объемов и полноты охвата контролем - полный или частичный, комплексный или тематический, сплошной или выборочный;
► в зависимости от времени совершения контрольных действий - предварительный, текущий и последующий;
► в зависимости от источников информации (данных), на основе которых осуществляется контроль - документальный, фактический и компьютерный;
Кризисные явления, переживаемые сегодня российской экономикой в целом и финансовой системой в частности, безусловно, негативно отразились на финансово-хозяйственной деятельности всех российских коммерческих банков. Эпицентром финансового кризиса стали крупнейшие, так называемые системообразующие банки. Большая часть этих банков фактически неплатежеспособна. А это не может не оказывать отрицательного воздействия на финансовое состояние тех банков, которые за счет проведения осторожной и взвешенной финансовой политики, основанной на принципе диверсифицированного подхода к осуществлению всех активных операций, не прекращают выполнять своих обязательств. В разряд таких устойчивых банков сегодня можно отнести, главным образом, средние и малые, которые имеют жесткий бюджет, экономят на трудоемких и капиталоемких операциях, прежде всего, операциях с частными вкладчиками, более строго подходят к выполнению экономических нормативов.
Акционерный коммерческий Дальневосточный банк создан 20 ноября 1990 года. Банковская лицензия № 843 выдана ЦБ РФ 19.06.1991 г., так же банк имеет генеральную лицензию ЦБ РФ от 9 июля 1997 г., лицензию на право совершения операций с драгоценными металлами, лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг, является официальным уполномоченным банком Федерального управления по делам о несостоятельности.
Финансовый кризис 17 августа 1998 года разрушил начавшуюся было стабилизацию финансового рынка. Многие прогнозы экономистов так же оказались несостоятельными. В начале ноября наблюдательные советы многих банков, включая Дальневосточный и Дальрыббанк, подвели итог своей трехмесячной борьбы за выживание.
На основе оперативного количественного анализа динамики и структуры статей банковского баланса, в данной работе получили точную и объективную оценку деятельности банка.
Банк имеет сводный риск активов в размере 282047 тыс. руб., или 34% от размера активов. Следовательно, банк ведет разумную политику в области реструктуризации активов. Так же у банка удачное распределение активов по группам риска: на наибольшую группу риска приходится 12% актива, на наименьшую – 28% и около 39% - на умеренно рискованные операции.
Из этого видно, что банк диверсифицирует риски по всем активам, и занимается не только однотипными операциями по кредитованию. Следовательно, портфель банковских активов, взвешенный с учетом риска, характеризуется как стабильный и рационально распределенный.
На основании полученных результатов приняли оперативные решения по управлению банковскими операциями, построили прогнозы на дальнейшую деятельность в перспективе.
Банк стремиться к предоставлению разнообразных и качественных услуг своим клиентам, обеспечению сохранности доверенных ему средств и определяет свою стратегию на рынках банковских услуг как рост объемов операций на освоенных рынках с одновременным расширением ассортимента предоставляемых услуг и изменением структуры банковских операций.
Задачи совершенствования законодательной и правоприменительной практики в банковской сфере наряду с вопросами корпоративного управления, банковского регулирования и банковского надзора связаны с такими проблемами, как соблюдение налогового и антимонопольного законодательства, борьба с отмыванием доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма, контроль за валютными операциями.
Совершенствование законодательной и правоприменительной практики по указанным направлениям также должно осуществляться с использованием международного опыта.
Одной из основных причин потери банками устойчивости является низкий уровень управления. Предстоит существенно повысить требования к владельцам и руководителям кредитных организаций с тем, чтобы эффективно противодействовать участию в управлении кредитными организациями руководителей и владельцев с сомнительной репутацией или неустойчивым финансовым положением. В связи с этим будут предусмотрены меры в сфере регистрации и лицензирования деятельности кредитных организаций.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ


1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) (Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, Н2 32, ст. 3301; 1996, № 9, ст. 773; №34, ст. 4026; 1999, № 28, ст. 3471; 2001, № 17, ст. 1644; № 21, ст. 2063; 2002, № 48, ст. 4737; 2003, № 2, ст. 167; № 52 (часть 1), ст. 5034; 2004, № 27, ст.2711; № 31, ст. 3233; 2005, № 1 (часть 1), ст. 18, ст. 39, ст. 43).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 5, ст. 410; № 34, ст. 4025; 1997, №43, ст. 4903; 1999, № 51, ст. 628% 2002, № 48, ст. 4737; 2003, № 2, ст. 160; ст. 167; № 13, ст. 1179; №46 (часть 1), ст. 4434; № 52 (часть 1), ст. 5034; 2005, № 1 (часть 1), ст. 15, ст. 45).
3. Федеральный закон № 39-ФЗ от 22.04.1996 “О рынке ценных бумаг” (с изменениями от 26.11.1998, 08.07.1999).
4. Федеральный закон № 129-ФЗ от 21.11.1996 “О бухгалтерском учете”.
5. Федеральный закон “О банках и банковской деятельности в РСФСР” в редакции федерального закона №17-ФЗ от 03.02.1996.
6. Указ Президента РФ № 2284 от 24.12.1993 “О Государственной программе приватизации государственных и муниципальных предприятий в Российской Федерации” (с изменениями и дополнениями от 14.03.1996, 06.10.1997, 15.07.1998).
7. Указ Президента РФ № 765 от 26.07.1995 “О дополнительных мерах по повышению эффективности инвестиционной политики РФ”.
8. Указ Президента РФ № 1008 от 01.07.1996 “Об утверждении Концепции развития рынка ценных бумаг в Российской Федерации”.
9. Указ Президента РФ № 1034 от 16.09.1997 “Об обеспечении прав инвесторов и акционеров на ценные бумаги в Российской Федерации”.
10. Постановление Правительства РФ № 552 от 05.08.1992 “Об утверждении Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли”.
11. Постановление Правительства РФ № 1355 от 07.12.1994 “Об основных критериях (системе показателей) деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке” (с изменениями от 25.04.1995).
12. Постановление Правительства РФ № 283 от 06.03.1998 “Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности”.
13. Постановление ФКЦБ № 5 от 21.03.1996 “Об утверждении Положения об обращении бездокументарных простых векселей на основе учета прав их держателей, Положения о сертификации операторов системы обращения бездокументарных простых векселей, Стандарта деятельности участников системы обращения бездокументарных простых векселей”.
14. Постановление ФКЦБ № 21 от 26.11.1996 “Об утверждении Временного положения об учетных регистрах и внутренней отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг” (с изменениями от 03.11.1998).
15. Постановление ФКЦБ № 22 от 19.12.1996 “Об утверждении Временного положения о лицензировании брокерской и дилерской деятельности на рынке ценных бумаг и Временного положения о порядке осуществления брокерской и дилерской деятельности на рынке ценных бумаг” (с изменениями от 23.01.1997, 11.02.1997, 01.06.1998).
16. Постановление ФКЦБ № 2 от 09.01.1997 “О системе раскрытия информации на рынке ценных бумаг”.
17. Постановление ФКЦБ № 24 от 01.07.1997 “Об утверждении Положения о саморегулируемых организациях профессиональных участников рынка ценных бумаг и Положения о лицензировании саморегулируемых организаций профессиональных участников рынка ценных бумаг” (с изменениями от 14.07.1998).
18. Постановление ФКЦБ № 37 от 17.10.1997 “Об утверждении Положения о доверительном управлении ценными бумагами и средствами инвестирования в ценные бумаги”.
19. Постановление ФКЦБ № 38 от 20.10.1997 “Об утверждении Положения о ведении счетов денежных средств клиентов и учете операций по доверительному управлению брокерами”.
20. Постановление ФКЦБ № 40 от 27.11.1997 “Об утверждении Правил отражения профессиональными участниками рынка ценных бумаг и инвестиционными фондами в бухгалтерском учете отдельных операций с ценными бумагами”.
21. Постановление ФКЦБ № 3 от 20.01.1998 “Об утверждении совместного с Центральным банком Российской Федерации Положения об особенностях и ограничениях совмещения брокерской, дилерской деятельности и деятельности по доверительному управлению ценными бумагами с операциями по централизованному клирингу, депозитарному и расчетному обслуживанию” (утв. ЦБР 22.01.1998 за № 16-П).
22. Постановление ФКЦБ № 19 от 28.05.1998 “Об утверждении Положения о порядке проведения проверок юридических лиц, деятельность которых на рынке ценных бумаг регулируется Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг”.
23. Постановление ФКЦБ № 22 от 03.06.1998 “Об усилении роли саморегулируемых организаций на рынке ценных бумаг Российской Федерации и внесении дополнений в Положение о порядке лицензирования различных видов профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг Российской Федерации, утвержденное постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 19 сентября 1997 года № 26” (с изменениями от 22.11.1998, 01.02.1999).
24. Постановление ФКЦБ № 23 от 15.06.1998 “Об утверждении Временного положения о внутреннем контроле профессионального участника рынка ценных бумаг”.
25. Постановление ФКЦБ № 44 от 05.11.1998 “О предотвращении конфликта интересов при осуществлении профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг”.
26. Постановление ФКЦБ № 45 от 06.11.1998 “Об утверждении Положения о представлении отчетности организаторами торговли на рынке ценных бумаг, осуществляющими брокерскую, дилерскую деятельность и деятельность по управлению ценными бумагами”.
27. Постановление ФКЦБ № 50 от 23.11.1998 “Об утверждении Положения о лицензировании различных видов профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг Российской Федерации”.
28. Приказ Министерства финансов СССР № 56 от 01.11.1991 “Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению” (с изменениями от 28.12.1994, 28.07.1995).
29. Приказ Министерства финансов РФ № 170 от 26.12.1994 “Об утверждении Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации”.
30. Приказ Министерства финансов РФ № 173 от 28.12.1994 “О применении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению”.
31. Приказ Министерства финансов РФ № 2 от 15.01.1997 “О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами”.
32. Приказ Министерства финансов РФ № 34-н от 29.07.1998 “О Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации”.
33. Письмо ФКЦБ № ИБ-05/2158 от 26.04.1999 “О порядке отражения в бухгалтерском учете профессиональных участников рынка ценных бумаг и инвестиционных фондов новации по государственным облигациям”.
34. Письмо ФКЦБ № ИБ-09/2176 от 26.04.1999 “Об осуществлении функций номинального держателя профессиональными участниками рынка ценных бумаг”.
35. Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ № 33 от 21.04.1998 “Обзор практики разрешения споров по сделкам, связанным с размещением и обращениям акций”.
36. Письмо Центрального банка России № 71-Т от 23.02.1999 “Об осуществлении функций по лицензированию профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг”.
37. Положение Центрального банка России № 43-П от 02.07.1998 “О раскрытии информации Банком России и кредитными организациями – участниками финансовых рынков” (с изменениями от 18.05.1999).
38. Распоряжение ФКЦБ № 1087-Р от 05.10.1998 “Об утверждении порядка расчета рыночной цены эмиссионных ценных бумаг, допущенных к обращению на фондовой бирже или через организатора торговли на рынке ценных бумаг, и установлении предельной границы колебаний рыночной цены”.
39. Распоряжение ФКЦБ № 1222-Р от 13.11.1998 “О представлении и раскрытии информации профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими брокерскую, дилерскую деятельность, деятельность по управлению ценными бумагами”.
40. Распоряжение ФКЦБ № 270-Р от 18.03.1999 “Об утверждении Методических рекомендаций по представлению отчетности профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими брокерскую, дилерскую деятельность, деятельность по управлению ценными бумагами”.
41. Банковское дело: Учеб. / Под ред. Г.Г. Коробовой. – М.: Юристъ, 2004. – 751 с.: ил. – (Сер. «Homo faber»)
42. Банковское дело: Учеб. пособие для вузов / Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. – СПб.: Питер, 2002. – 376 с.
43. Банки: мировой опыт: Аналит. и реф. материалы. № 1 / ИНИОН РАН, Ассоц. рос. банков; Сост. В.А. Шурпаков. – М.: Хроникер, 2002. – 67 с
44. Галкин И.В., Комов А.В., Сизов Ю.С., Чижов С.Д. Фондовые рынки США и России. Становление и регулирование. // М., 1998.
45. Данилов Ю.А. Создание и развитие инвестиционного банка в России. // М., 2003.
46. Косов Н.С. Последствия банковского кризиса и перспективы участия банков в инвестировании производства / Н.С. Косов // Вестн. Моск. ун-та. Сер. 6, Экономика. – 2002. – № 1. – С. 105–119.
47. Лямин Л.В. Электронный банкинг: направления банковского регулирования и надзора // Деньги и кредит (рус.).- 2004.- № 6.- C.56-62
48. Проблемы управления рисками /Валенцева Н.И., Красавина Л.Н. //Деньги и кредит, 2004.-№ 4. - С. 56-62.
49. Рамзаев М. Интернет–банкинг: медленно, но верно / М. Рамзаев // Банки и технологии. – 2002. – № 2. – С. 20–28.
50. Рябова А.Ф. Банковское кредитование инвестиционных проектов / А.Ф. Рябова, О.А. Распорова // Вестн. Сарат. гос. соц.-экон. ун–та. – 2001. – № 2. – С. 46–50.
51. Тимофеева З.А. Системы надзора за деятельностью коммерческих банков / З.А. Тимофеева // Деньги и кредит. – 2002. – № 4. – С. 53–58
52. Тихомиров А.Ю. О системе внутреннего контроля в банках / А.Ю. Тихомиров // Деньги и кредит. – 2002. – № 3. – С. 56–62.
53. Тихомиров А.Ю. О системе внутреннего контроля в банках // Деньги и кредит.-2002.-N 3.-С.56-62.
54. Шимачек П. Банковская система России – перспективы благоприятны / П. Шимачек, Й. Кашек, Е. Джэксон-Мур // Рынок цен. бумаг. – 2002. – № 8. – С. 25–29.