Готовая дипломная работа

В условиях рыночной экономики для любого хозяйствующего субъекта денежные средства представляют собой наиболее ликвидную часть имущества. Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и т.п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за различные товары, услуги, оказываемые организацией, поступления с расчетного счета или от заказчиков.
Расчетные взаимоотношения организации с разнообразными хозяйствующими субъектами могут осуществляться и безналичными расчетом по счетам в формах, установленных действующим законодательством. В данном случае поручение по перечислению или выдаче соответствующих сумм выполняют банковские учреждения. Банки контролируют операции, совершаемые по расчетным счетам. В частности, проверяют, не проводит ли организация – владелец счета операции, не соответствующие характеру ее деятельности, предусмотренной уставом, нарушающие установленный порядок использования средств или правила расчета.
Актуальность выбранной темы обусловили её логику и структуру.
Целью настоящей работы является комплексное исследование организации системы учета и анализа движения денежных средств на предприятиях и разработка предложений по её совершенствованию в условиях рынка.
Для достижения поставленной цели решены следующие задачи:
- исследованы теоретические и методические вопросы организации учета и анализа движения денежных средств;
- проанализирована практика организации учета и анализа денежных средств в ООО «Техноторг»;
- разработаны предложения по совершенствованию системы краткосрочного финансового планирования, прогнозирования дополнительных финансовых потребностей.
Объектом исследования служит комплексная система учета и анализа движения денежных средств на предприятии.
Субъектом исследования выступает ООО «Техноторг».
Теоретической и методической основой послужили постановления правительства РФ, Министерства финансов, Министерства по налогам и сборам, труды российских и зарубежных ученых по проблемам организации бухгалтерского учета.
При проведении исследования использовались отчетные материалы ООО «Техноторг». В работе применялись общие методы исследования - системный подход, сопоставительный, экономический анализ, статистические группировки, а также выборочные статистические обследования.
Разработанные в дипломной работе предложения по совершенствованию системы учета, анализа и управления денежными средствами позволят применительно к конкретным организационно-техническим условиям ООО «Техноторг» осуществить систему мер, направленных на повышение аналитичности, оперативности планирования; усиление контроля за расходами; получать объективную информацию в соответствии с конъюнктурой.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы, приложений, содержит 1 рисунок, 25 таблицы. Объем работы составил 78 листа.

Введение 3
Глава 1. Теоретические основы учета и анализа движения денежных средств 5
1.1 Организация учета ден ежных средств в кассе 5
1.2 Учет денежных средств на счетах и пластиковых картах 13
1.3 Основные направления анализа денежных активов 21
Глава 2. Система учета и анализа денежных средств в ООО «Техноторг» 27
2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия 27
2.2 Особенности учета денежных средств в ООО «Техноторг» 30
2.3 Анализ денежных активов в организации 38
2.4 Анализ движения денежных средств прямым методом 47
Глава 3. Совершенствование учета, анализа и управления денежными средствами на предприятии 54
3.1 Основные направления и методы устранения ошибок в учете денежных средств 54
3.2 Финансовое планирование- основной этап управления денежными активами ООО «Техноторг» 56
Заключение 71
Список использованной литературы 75
Приложения 79

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход, например, за счет рационального вложения временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, государственные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, инвестиционные фонды и др.).
Из этого формируются следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций:
• полная и своевременная регистрация операций, связанных с движением рабочего капитала в кассе и на расчетных счетах в банках;
• контроль за сохранностью и целевым использованием денежных средств;
• полное, своевременное и правильное отражение в учетных регистрах текущих операций по поступлению и выбытию данного капитала;
• контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;
• контроль за своевременностью возвращения в банк сумм, не использованных по назначению в соответствии с утвержденными лимитами;
• правильное и своевременное проведение инвентаризации кассовой наличности, операций по счетам в банках и отражение ее результатов в учете.
Решение этих задач во многом зависит от четкого соблюдения следующих основных принципов учета денежных средств:
- свободные денежные средства должны храниться только в банке и их выдача и использование осуществляется в соответствии с целевым назначением;
- платежи производятся в безналичном порядке после отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг или одновременно с ними. Предварительная оплата допускается лишь в случаях предусмотренных законодательством и учетной политикой организации;
- платежи производятся с согласия (акцепта) плательщика или по его поручению, без согласия – только в случаях, предусмотренных действующим законодательством;
- платежи производятся за счет собственных средств плательщика или за счет кредитов банка;
- списание со счета денежных средств в объеме, достаточном для удовлетворения всех предъявляемых к организации требований, осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание;
- недостаточность денежных средств на счете организации для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обуславливает списание этих средств путем применения установленной очередности платежей.
В процессе финансового анализа в целом предприятия и денежных активов в частности оценивается текущее финансовое состояние предприятия, критериями которого выступают его платежеспособность и ликвидность.
Ликвидность – это способность активов организаций, фирм, банков легко обращаться в денежные средства для своевременного погашения обязательств; это мобильность активов предприятия, в первую очередь оборотных, обеспечивающая фактическое покрытие краткосрочных обязательств.
Под платежеспособностью предприятия понимается наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчета по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения, при бесперебойном осуществлении основной деятельности.
Платежеспособное предприятие - это предприятие, способное своевременно и в полном объеме производить расчеты по краткосрочным обязательствам, например, своевременно производить расчеты по оплате труда с работниками, с поставщиками за поставленные материальные и технические ресурсы, с банками по предоставленным ссудам.
Объектом исследования в данной работе является ООО «Техноторг».
Анализ основных технико- экономических показателей деятельности ООО ООО «Техноторг» показал, что выручка от реализации в исследуемом периоде выросла на 2063,44 тыс. руб. в 2003 г., и снизилась на 818,31 тыс. руб. в 2004 г., составив 5771,75 тыс. руб. При этом темп роста составил в 2003 г. 145,6% и в 2004 г.- 87,6%. Себестоимость проданных товаров и продукции в анализируемом периоде увеличилась в 2003 г. на 1713,76 тыс. руб. и снизилась на 1223,43 тыс. руб. в 2004г., что соответствует темпу роста: 146,1 % и 77,5 % соответственно.
Прибыль от реализации за 2002-2004 гг. возросла с 808,17 тыс. руб. до 1562,97 тыс. руб. Темпы роста прибыли от реализации составили 143 % и 135 % соответственно. Чистая прибыль в 2002 г. составила 125,39 тыс. руб. и в 2004 г. 288,72 тыс. руб., в 2003 г. предприятие получило убыток 2,38 тыс. руб.
В анализируемом периоде возрос не только фонд оплаты труда с 356,17 тыс. руб. до 712,24 тыс. руб., но и средняя заработная плата, темп роста которой составил 112,9 % в 2003 г. и 132,8 % в 2004 г.
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов за 2002-2004 гг. планомерно снижалась и составила 115,04 тыс. руб.
Значительно увеличилась эффективность использования основных производственных фондов в 2003 г. на 18,09 и снизила в 2004 г. на 6,7. Темп роста фондоотдачи в 2003 г. составил 146,6 %, а в 2004 г. 88,2.
Коэффициент маневренности свидетельствует о достаточно высоком уровне собственных оборотных средств в общем объеме собственного капитала. Его значение за анализируемый период снизилось с 1,0225 в 2002 г. до 0,9937 в 2004 г.
Состояние финансовой независимости в 2003 г. значительно ухудшилось и составило 0,4839, но в 2004 г. коэффициент финансовой независимости восстановился до уровня 0,7035.
Коэффициент текущей ликвидности свидетельствует в достаточном покрытии текущими активами текущих обязательств фирмы за анализируемый период. Так, его значение в 2002 г. составило 2,7284, 2003 г. – 1,5607, а в 2004 г. – 1,7926, что свидетельствует о стабильном финансовом положении фирмы.
Задачей краткосрочного финансового планирования является обеспечение финансирования деятельности компании и эффективное использование временно свободных денежных средств.
Краткосрочные планы финансирования разрабатываются методом проб и ошибок. Сначала финансовый менеджер составляет один план, анализирует его, затем разрабатывает еще один при других допущениях об условиях финансирования и инвестиций. Такие пробы и ошибки важны для менеджера, так как позволяют понять настоящую природу проблем, с которыми сталкивается компания.
Разработка качественного финансового плана требует подробных расчетов. Для этого необходимо разработать специальную компьютерную программу в среде какого-либо программного средства. Наиболее удобным здесь представляется Excel для Windows. Эта программа должна избавить финансового менеджера от рутинных вычислений при решении принципиальных задач: определения потребности в денежных средствах, уровня допустимых процентных ставок, лимита кредитования и так далее.

1. Гражданский кодекс РФ часть I от 30.11.1994 № 51-ФЗ (в ред. федеральных законов от 20.02.1996 N 18-ФЗ, от 12.08.1996 N 111-ФЗ, от 08.07.1999 N 138-ФЗ, от 16.04.2001 N 45-ФЗ, от 15.05.2001 N 54-ФЗ).
2. Гражданский кодекс РФ часть II от 26.01.1996 № 14-ФЗ (в ред. федеральных законов от 12.08.1996 N 110-ФЗ, от 24.10.1997 N 133-ФЗ, от 17.12.1999 N 213-ФЗ).
3. Налоговой кодекс РФ часть I от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 02.01.2000 N 13-ФЗ, от 05.08.2000 N 118-ФЗ (ред. 24.03.2001)).
4. Налоговой кодекс РФ часть II от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 30.05.2001 N 71-ФЗ, от 07.08.2001 N 118-ФЗ).
5. Федеральный закон от 21.11.96г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
6. Федеральный закон «О введении в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»» принят Государственной Думой 20.12.01г., одобрен Советом Федерации 26.12.01г.
7. Федеральный закон от 22.05.03г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
8. Приказ Министерства финансов РФ от 31.10.2000г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».
9. Приказ Министерства финансов РФ от 13.06.95г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».
10. Приказ МНС РФ от 04.03.04г. № БГ-3-24/179 «Об утверждении форм документов, содержащих информацию об открытии (закрытии) банковского счета, изменение номера банковского счета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, и порядка их предоставления».
11. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.07.99г. № 43н.
12. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29.07.98г. № 34н.
13. Положение ЦБР от 05.01.98г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».
14. Положение ЦБР от 03.10.02г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».
15. Положение ЦБР от 01.04.03г. № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации».
16. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета Директоров ЦБ России 22.09.93г. № 40.
17. Указание ЦБР от 14.11.01г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке».
18. Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утверждены приказом Министерства финансов РФ от 22.07.03г. № 67н.
19. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учеб. пособие / В.П. Астахов. — М.: ПРИОР, 2000. — 671 с.
20. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М. 2001. – 215 с.
21. Белоусов Р.А., Куликов А.Г. Совершенствование управления производством и повышение его эффективности. - М.: ЮНИТИ, 2004. - 240с.
22. Вил Р.В., Палий В.Ф. Управленческий учет.-М.: ИНФРА-М, 2000.-453 с.