Готовая дипломная работа

С переходом к рыночным отношениям в России стали создаваться кооперативы, частные фирмы, совместные предприятия, которые уже не являлись собственностью государства и в связи, с чем изменились формы контроля государства за предпринимательской деятельностью. В данное время каждое предприятие становится самостоятельным хозяйствующим субъектом, осуществляет свою деятельность без какого-либо руководства со стороны министерств и ведомств, без регулирующего воздействия государственного плана. Предприятие самостоятельно распоряжается выпускаемой продукцией и полученной прибылью, оставшейся в его распоряжения после уплаты налогов и других обязательных платежей. Законы и иные правовые акты устанавливают порядок создания фондов и резервов, отнесение амортизационных отчислений, коммерческих и командировочных расходов на результаты хозяйственной деятельности предприятия, и предприятия, руководствуясь этими правилами, самостоятельно рассчитывают и уплачивают налоги и обязательные платежи.
Любое предприятие обязано вести бухгалтерскую и статистическую отчётность, публиковать данные о своей деятельности в порядке, установленном в законодательстве. Обязанность предприятия вести учёт своего имущества и совершённых хозяйственных операций, самостоятельно исчислять и уплачивать налоги, представлять бухгалтерскую (финансовую) отчётность, данными которых могут пользоваться все заинтересованные предприниматели и предприятия, вызвало необходимость независимого вневедомственного финансового контроля - аудита.
Необходимое условие деятельности предприятия – хозяйственные связи – они обеспечивают непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ и услуг, а другое – их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.
Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.
У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.
Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.
Аудит денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.
Таким образом, тема, выбранная для написания выпускной квалификационной работы достаточно актуальна.
Объектом исследования является ООО «Немецкая химчистка».
Предметом исследования будут наличные денежные средства предприятия.
Цель исследования: рассмотрение учета и аудита наличных денежных средств в ООО «Немецкая химчистка».
Задачи:
1. Дать определение теоретическим основам организации учета и аудита движения наличных денежных средств;
2. Рассмотреть характеристику деятельности предприятия, организацию учетной политики и учет движения наличных денежных средств;
3. Изучить аудит денежных средств.
Дипломная работа выполнена на основе законодательных и нормативных документов, статей разных авторов, опубликованных в периодических изданиях.
По своей структуре дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы.
Данная работа написана на 98 листах печатного текста

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА И АУДИТА ДВИЖЕНИЯ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 6
1.1. Экономическое содержание денежных средств 6
1.2. Основные требования к организации аудиторской деятельности 8
1.3. Законодательные и нормативные документы, регулирующие аудит и денежное обращение в РФ 10
2. ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ И ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ (на примере ООО «Немецкая химчистка») 15
2.1. Краткая финансово-экономическая характеристика предприятия 15
2.1.1. Организация учета, учетная политика предприятия 18
2.2. Организация учета и движения наличных денежных средств на предприятии ООО «Немецкая химчистка» 21
2.2.1. Основные документы и задачи учета 21
2.2.2. Учет кассовых операций 25
2.2.3. Учет операций по расчетному счету 43
2.3. Аудит денежных средств 78
2.3.1. Аудит кассовых операций 78
2.3.2. Аудит операций по счетам в банке 83
2.3.3. Аудит учета денежных документов. Аудиторское заключение 87
3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА И ДВИЖЕНИЯ НАЛИЧНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «НЕМЕЦКАЯ ХИМЧИСТКА» 91
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 92
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 95
ПРИЛОЖЕНИЯ 99

В данной дипломной работе на тему «Учет и аудит наличных денежных средств и пути их совершенствования» были проведены исследования учета и аудита наличных денежных средств в ООО «Немецкая химчистка». В работе подробно рассматриваются все вопросы, связанные с ведением кассовых операций и расчетного счета, а также аудита предприятия ООО «Немецкая химчистка». Рассмотрен порядок оформления первичных кассовых документов: расходного и приходного кассовых ордеров, кассовой книги, книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств и других форм. Также рассмотрен порядок оформления и ведения операций на расчетном счете и его аудит.
В ходе исследования были рассмотрены вопросы:
- нормативно–правового регулирования банковской деятельности и ведения кассовых операций;
- документального оформления и движения денежных средств в кассе;
- документального оформления и операции по расчетному счету и специальным счетам в банке.
В ходе изучения данных вопросов было установлено, что:
расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством.
по согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе. Все сверхлимитные остатки сдаются в банк в установленные сроки;
правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема наличных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламентируются специальной инструкцией ЦБ РФ;
наличные деньги на командировочные и административно-хозяйственные расходы выдаются только работникам организации. Произведенные ими расходы имеют документальное подтверждение;
расчеты между организациями производятся в безналичном порядке через их счета, открытые в банковских организациях Российской Федерации. Формы расчетных документов соответствуют установленным стандартам;
формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка России.
Для поставщика аккредитивная форма расчетов предпочтительнее других. Во-первых, она гарантирует ему оплату при исполнении им своих обязательств по поставке и защищает его от ненадежных и недобросовестных плательщиков, так как при этой форме деньги для расчетов зарезервированы в банке поставщика еще до осуществления им поставки материальных ценностей, работ, услуг. Кроме того, поставщик имеет возможность сразу после отгрузки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг получить деньги, сдав расчетные документы в банк по месту своего нахождения.
Для покупателя-плательщика, наоборот, эта форма расчетов невы-годна, поскольку фактически это предоплата и его денежные средства всегда замораживаются, а иногда и на длительный срок (если по условиям договора, например, аккредитив должен быть открыт до начала изготовления заказа).
Для поставщика с точки зрения надежности и быстроты получения денег выгодна 100%-ная предоплата платежным поручением, для плательщика предоплата также означает замораживание денежных средств, поэтому соглашаться на нее нужно только в случае крайней необходимости.
Расчеты требованиями для поставщика надежнее, чем поручениями с последующей оплатой за уже поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги. Но оплата требований постав-щика возможна только при наличии денег на счете плательщика.
Для плательщика самой выгодной формой расчетов является оплата платежными поручениями за уже поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные ему услуги.
Если речь идет о предоплате, то предпочтительнее аккредитивная форма расчетов, чем 100%-ная предоплата платежным поручением, так как авансовый платеж не гарантирует покупателю исполнения обя-зательств поставщиком, а по аккредитиву деньги поставщику будут выплачены только после отгрузки им материальных ценностей, вы-полнения работ, оказания услуг.
По результатам исследования темы дипломной работы на материалах ООО «Немецкая химчимстка» нами были сделаны следующие выводы:
- порядок и ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с требованиями Положения о ведении кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ от 22 сентября 1993 года № 40;
- все документы оформляются в организации в установленном законодательством порядке типовыми межведомственными формами первичной учетной документации;
- в кассе хранятся деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим банком;
- в результате проведенной инвентаризации недостачи или излишка ценностей в кассе не выявлено;
- в организации применяют форму безналичных расчетов платежными поручениями;
- денежная наличность сдается по объявлениям на взнос наличными.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов от 31 октября 2000 г. № 94н.
5. Указ Президента Российской Федерации от 19 ноября 1998 года № 416-У «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения».
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н.
7. ПБУ 3/2000. «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января 2000 года № 2н;
8. ПБУ 4/99. «Бухгалтерская отчетность организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н.
9. Приложение №2 к Постановлению Министерства труда и социального развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85 «Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности».
10. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
11. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября 1993 года №18.
12. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года № 14-П.
13. Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 9 октября 2002 года № 199-П.
14. Приложение №13 к Инструкции Центробанка РФ от 16 ноября 1995 года № 31 «По эмиссионно-кассовой работе в учреждениях банка России».
15. Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации».
16. Указание «О введении новых форматов расчетных документов» от 22 февраля 1999 года N 502-У о внесении изменений и дополнений в указание банка России от 03 декабря 1997 № 51-У.
17. Инструкция № 28 о расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 03 октября 1986 года (С изменениями от 21.06.03 года № 1297-У);
18. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года № 49.
19. Документальное оформление кассовых операций. - М.: Бератор, 2003. - 112 с.
20. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. Учебное пособие - М: «Дело и Сервис», 2003.
21. Банк В.Р. Федерова Л.И. Аудит кассовых операций. //Аудиторские ведомости. - №6.- июнь 2000.
22. Барсукова И.В. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости. 2001. - №7. – с. 33-35.
23. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. - М.: 000 «ТК Велби», 2002.
24. Захарьин В.Р. «Справочник бухгалтера-кассира» - М.: Индивидуальный предприниматель Захарьин В.Р., 2004. - 224 с.
25. Кленовский А.С., Кассовая дисциплина и работа с денежной наличностью // Налоговый вестник, № 12, декабрь, 2002.
26. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет»: Учебное пособие. - М.: Инфра-М., 2001. - 584с.
27. Костюк Г.И. Учет денежных средств // Бухгалтерский учет. 2001. - №6. –с. 42-45.
28. Кутер М.И.. Теория бухгалтерского учета. Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2003.
29. Ларионов А.Д. «Бухгалтерский учет»: Учебное пособие - М.: Гроссбух: Проспект, 2001.
30. Ланина И.Б. Типичные ошибки при ведении кассовых операций / Бухгалтерский вестник. 2000. - №7 – с. 57-60.
31. Лытнева Н.А., Парушина Н.В. Документальное оформление наличных денежных расчетов с применением контрольно-кассовой техники //Аудиторские ведомости. - №10. - октябрь 2003.-СПС «Гарант»
32. Мизиновский Е.А. Справочник бухгалтера и аудитора. – М.: Юристъ, 2001. 328с.
33. Подольский В.И. Аудит. – М.: Экономистъ, 2004. 494с.
34. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. – М: Инфра-М, 2004. 272 с.
35. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2000.
36. Соловьев И.Н. Как подготовится к документальной проверке? - М.: «Главбух», 2002.
37. Специалисты департамента аудита консалтинговой группы «Что делать Консалт». Методика проверки учета денежных средств // Аудиторские ведомости. 2000. - №3. – с. 45-48.
38. Федотов А.В. Учет кассовых операций. - М.: ЗАО Издательский дом «Главбух», 2001.
39. Хахонова Н.Н. Основы бухгалтерского учета и аудита. Серия «Ученики Феникса». – Ростов н/Д: «Феникс», 2003. 480с.
40. Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет. 2002. - №5. – с. 27-33.