Готовая дипломная работа

ВВЕДЕНИЕ

Оплата труда – уникальная категория с мощным внутренним потенциалом, уровень которого, пожалуй, сложно с чем-либо сопоставить. Этот потенциал может выполнять как созидательную, так и разрушительную роль в коллективе и обществе. Если оплата труда по своему размеру и организации заинтересовывает работников, она – колоссальный фактор роста производства и развития страны. В противном случае – о чем свидетельствуют известные примеры в России и за рубежом – оплата труда может стать причиной серьезных социальных взрывов и потрясений.
Исходя из основных приоритетов социальной политики в нашей стране, можно отметить, что главная ее цель – повышение уровня и качества жизни населения на основе стимулирования трудовой и предпринимательской активности, предоставления каждому трудоспособному человеку возможностей, позволяющих своим трудом обеспечить благосостояние семьи, формирование сбережений и их эффективное инвестирование.
Заработная плата – один из главных материальных источников жизни – не пользуется должным вниманием у российских государственных органов, предприятий, средств массовой информации и науки. В федеральной, региональной и местной политике социальные вопросы, и заработная плата в том числе, находятся в лучшем случае на втором плане. Работа хозяйствующих субъектов – основной ячейки экономики страны – подчинена главным образом достижению максимальной прибыли, хотя кроме удовлетворения своих интересов предприятия должны государству перечислить положенные налоги и трудящимся выплачивать заработную плату.
С проблемами формирования и регулирования доходов населения тесно связаны вопросы организации оплаты труда на предприятиях, в организациях и учреждениях различных отраслей и форм собственности.
Вопросы, связанные с величиной, формами начисления и выплаты заработной платы и удержаний из нее, являются одними из наиболее актуальных как для работников, так и для работодателей.
В процессе написания дипломной работы ставится цель изучить основные аспекты категории оплаты труда, формирования, учета, анализа и аудита заработной платы на примере конкретного предприятия (ООО «СТЕФИ КЕРАМИКА»). Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить сущность заработной платы как экономической категории, а также формы и способы ее начисления;
- проанализировать законодательные и нормативные документы, применяемые в Российской Федерации в отношении заработной платы и ее учета;
- дать краткую экономическую характеристику исследуемого предприятия ООО «СТЕФИ КЕРАМИКА», изучить учетную политику предприятия;
- рассмотреть принципы ведения и документального оформления расчетов по оплате труда, бухгалтерский и налоговый учет затрат на заработную плату;
- раскрыть проблемы и выявить перспективы учета труда и его оплаты исследуемого предприятия;
- проанализировать затраты организации ООО «СТЕФИ КЕРАМИКА» на заработную плату и выявить факторы и резервы повышения производительности труда;
- выяснить, какие методики применяются для проведения обязательного аудита расчетов по оплате труда;
- провести обзорно аудит расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «СТЕФИ КЕРАМИКА» и дать рекомендации по совершенствованию оплаты и расчетов по ней.
Предметом исследования данной дипломной работы является бухгалтерский учет, анализ и аудит заработной платы.
Объектом исследования выступает ООО «СТЕФИ КЕРАМИКА» - строительно-ремонтное предприятие.
Источниками информации для написания работы служат Трудовой кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, законодательные и нормативные акты РФ, ПБУ, Инструкции и Стандарты, учебная литература, периодические издания и применяемые формы документов ООО «СТЕФИ КЕРАМИКА».

СОДЕРЖАНИЕ

Введение………………………………………………………….………………………..3

1. Методологические основы учета оплаты труда……………………………….……..5
1.1. Понятие, правовые основы заработной платы…………………………………..5
1.2. Формы и системы оплаты труда…………………………………………………8
1.3. Основные правила учета труда и его оплаты………………………………….12
1.4. Характеристика организации ООО «СТЕФИ КЕРАМИКА»…………………20

2. Организация учета затрат на заработную плату на предприятии ООО «СТЕФИ КЕРАМИКА»…………………………………………………………………………….24
2.1. Учетная политика ООО «СТЕФИ КЕРАМИКА»……………………………...24
2.2. Бухгалтерский учет затрат на заработную плату ООО «СТЕФИ КЕРАМИКА»…………………………………………………………………………….35
2.3. Налоговый учет затрат на заработную плату ООО «СТЕФИ КЕРАМИКА»..49
2.4. Проблемы и перспективы учета труда и его оплаты на предприятии ООО «СТЕФИ КЕРАМИКА»…………………………………………………………………56

3. Анализ затрат организации ООО «СТЕФИ КЕРАМИКА» на заработную плату...58
3.1. Анализ кадрового состава работников ООО «СТЕФИ КЕРАМИКА»……….58
3.2. Анализ фонда заработной платы………………………………………………..61
3.3. Анализ производительности труда……………………………………………..64
3.4. Факторы и резервы повышения производительности труда на предприятии ООО «СТЕФИ КЕРАМИКА»…………………………………………………………...69

4. Аудит затрат организации ООО «СТЕФИ КЕРАМИКА» на заработную плату…76
4.1. Методика аудита затрат на заработную плату…………………………………76
4.2. Аудит затрат на заработную плату на предприятии ООО «СТЕФИ КЕРАМИКА»…………………………………………………………………………….87

Заключение……………………………………………………………………………….93

Список использованной литературы…………………………………………………...97

Приложения

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета на любом предприятии. Заработная плата – основной источник дохода рабочих и служащих, с ее помощью осуществляется контроль за мерой труда и потребления, она используется как важнейший экономический рычаг управления экономикой. Заработная плата – наиболее действенное средство побуждать работников трудиться в интересах производства. Рыночные отношения привели к принципиальным изменениям роли заработной платы в оплате труда, механизме ее организации, формировании источника выплаты заработной платы. Труд стал товаром, а заработная плата – формой стоимости рабочей силы.
В данной дипломной работе исследовались актуальные вопросы определения сущности заработной платы, ее законодательного регулирования, способы начисления заработной платы и виды удержаний из нее, бухгалтерский учет расчетов по оплате труда, расчетов по единому социальному налогу, анализ затрат на заработную плату и методы проведения аудита заработной платы.
Объектом исследования явилось предприятие ООО «СТЕФИ КЕРАМИКА». Бухгалтерский учет и отчетность ведется централизованно и осуществляется главным бухгалтером, действующим на основании Федерального Закона РФ «О бухгалтерском учёте». ООО «СТЕФИ КЕРАМИКА» применяет общую систему налогообложения и подлежит обязательному аудиту. Бухгалтерский учет ведется автоматизировано в программе «1С: предприятие 7.7». Аналитический учет по оплате труда ведется в специализированной программе «1С: Зарплата и Кадры 2.3».
Изложим основные выводы по предмету исследования.
Экономическая категория заработной платы имеет большой исторический стаж, однако до сих пор не определено единое понятие его сущности. Разные исследователи трактуют заработную плату как стоимость труда, стоимость рабочей силы, цену труда или рабочей силы. Резюмировав различные мнения, можно дать следующее определение. Заработная плата представляет собой элемент дохода наемного работника, форму экономической реализации права собственности на принадлежащий ему ресурс – труд. Или, другими словами, вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы.
Существуют различные системы оплаты труда. Труд работников может оплачиваться повременно, сдельно или по иным системам оплаты труда. Кроме того, могут вводиться системы премирования, вознаграждение по итогам работы за год, другие формы материального поощрения.
Сдельная оплата труда – оплата, при которой работнику начисляется зарплата в соответствии с выработкой. Сдельная форма заработной платы предполагает оплату в заранее установленном размере каждой единицы выполненной работы.
Наиболее популярная и часто используемая форма оплаты труда – повременная. Работнику устанавливается определенная ставка (тариф) в час, день или, соответственно, месяц. Расчет оплаты труда производится исходя из фактически отработанного времени. Начисление заработной платы производится по представленному и утвержденному табелю рабочего времени. На предприятии ООО «СТЕФИ КЕРАМИКА» используется повременная система оплаты труда (почасовая и подневная).
Для документального оформления учета личного состава, труда и оплаты используются унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом РФ: приказы о приеме на работу, переводе, предоставлении отпуска и увольнении; штатное расписание; табель учета использования рабочего времени; личные карточки и лицевые счета работников.
Организация аналитического учета ООО «СТЕФИ КЕРАМИКА» производится в расчетных ведомостях (начисление заработной платы) и платежных ведомостей (выплата заработной платы). Синтетический учет ведется с использованием пассивного счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Из начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания: налог на доходы физических лиц (ставка налога 13%), удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц, удержания за причиненный предприятию материальный ущерб и пр.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ исчисляется единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ. Ставка ЕСН 26%. Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в пенсионный фонд и на медицинское страхование используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Целью аудита расчетов по оплате труда является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по оплате труда и расчетов с персоналом действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам. Аудит оплаты труда включает следующие этапы работ: аудит оформления первичных документов; аудит системы начисления заработной платы; аудит обоснованности льгот и удержаний из заработной платы; аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета; аудит расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды и ЕСН.
На основании примерной программы аудита расчетов по оплате труда ООО «СТЕФИ КЕРАМИКА» можно сделать вывод, что система внутреннего контроля организована на достаточно высоком уровне; бухгалтерский учет расчетов по оплате труда отвечает требованиям оперативности и достоверности. Однако выявлены незначительные нарушения: на предприятии не ведутся депонентские карточки и книга учета депонированной заработной платы; не производятся дополнительные начисления за работу в праздничные дни, сверхурочные работы и выполнение работ в тяжелых условиях труда (длительные командировки); не ведется отдельный учет простоев и, соответственно, не производятся доплаты за вынужденный простой по вине работодателя.
В качестве рекомендаций по совершенствованию оплаты труда, ее учета и аудита, можно предложить следующее:
1. Организовать систему гибкого регулирования и управления персоналом организации. Возможно введение новой должности менеджера по персоналу, который занимался бы вопросами качественного подбора персонала, его адаптации в коллективе, разработкой методов стимулирования и мотивации, а также организацией внутренней корпоративной культуры.
2. Совершенствовать способы начисления заработной платы. В частности, для производственного структурного подразделения, занимающегося непосредственно перевозками, разработать доплаты за нахождение в длительных командировках, за объем перевезенных грузов, за перевозку опасных или особо ценных грузов, за совмещение профессий (когда машинист выполняет дополнительно обязанности экспедитора), за простои по вине работодателя.
3. Необходимо пересмотреть начисление оплаты за работу в ночное время, выходные и праздничные дни в соответствии с законодательством вне зависимости от типа графика работы.
4. Более серьезно относится к вопросам депонирования заработной платы, ввести депонентские карточки и книгу учета депонированной заработной платы.
5. Выделить помещение для обустройства архива для хранения первичной документации и регистров бухгалтерского учета, в том числе и по расчетам с персоналом по заработной плате, структурировать документы по датам и подразделениям.
6. Усилить внутренний контроль бухгалтерского и финансового учета предприятия, проводить внутренний аудит для отслеживания изменений законодательства и налогообложения и оперативного выявления и предотвращения нарушений и недостатков в финансово-хозяйственной деятельности ООО «СТЕФИ КЕРАМИКА».

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ.
2. Семейный кодекс Российской Федерации от 29.12.1995 № 223-ФЗ.
3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ.
4. Федеральный Закон от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».
5. Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда».
6. Федеральный Закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
7. Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».
8. Постановление Правительства РФ от 11.04.2003 № 213 «Об особенностях исчисления средней заработной платы».
9. Постановление Секретариата ВЦСПС от 02.04.1954 № 233 «О дежурствах на предприятиях и в учреждениях».
10. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».
11. Приказ Минфина РФ от 30.10.2000 № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению».
12. Приказ МПС РФ от 15.12.1997 № 24Ц «О совершенствовании системы организации заработной платы работников, занятых в основной деятельности железных дорог».
13. Положение о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию (утверждено Постановлением Президиума ВЦСПС от 12.11.1984 № 13-6).
14. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 1/08 «Учетная политика организации».
15. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99 «Доходы организации».
16. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Расходы организации».
17. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Документирование аудита» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25.12.1996 Протокол № 6).
18. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Планирование аудита» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25.12.1996 Протокол № 6).
19. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Понимание деятельности экономического субъекта» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 27.04.1999 Протокол № 3).
20. Александров И.А. Заработная плата. Сложные вопросы начисления и выплаты: Учебное пособие. – М.: Налоговый вестник, 2009. – 304 с.
21. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2006. – 583 с.
22. Бакина С.И. Заработная плата в 2006 году. Практические рекомендации, примеры расчета. – Изд. 2-е, перераб. – М.: ЗАО Юстицинформ, 2006. – 208 с.
23. Беликова Т.Н., Минаева Л.Н. Все о заработной плате и кадрах. – СПб.: Питер, 2005. – 224 с.
24. Белов А.А., Белов А.Н. Бухгалтерский учет. Теория и практика: Учебник. – М.: Издательство Эксмо, 2005. – 624 с.
25. Богатая И.Н., Лабынцев Н.Т., Хахонова Н.Н. Аудит: Учебное пособие. Серия «Высшее образование». – Ростов/н/Д: Феникс, 2005. – 544 с.
26. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник для средних специальных учебных заведений. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2005. – 444 с.
27. Богаченко В.М., Кириллова Н.А., Середа К.Н., Сухарева Е.М. Профессиональный консультант бухгалтера с изменениями на 01.01.2009. Теория бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет. Налогообложение. Аудит. Система «1С: Предприятие». – М.: Библиотека бухгалтера и аудитора, 2009. – 480 с.
28. Волгин Н.А., Волгина О.Н. Оплата труда: японский опыт и российская практика: Учебное пособие. – 2-е изд. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2006. – 508 с.
29. Воробьева Е.В. Заработная плата в 2009 году: Учебное пособие. Серия «Настольная книга главного бухгалтера». – М.: Эксмо, 2009. – 896 с.
30. Горожанкина Е.А. Аудит: Учебник для студентов экономических колледжей. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007. – 368 с.
31. Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит: учебное пособие. – М.: Высшее образование, 2007. – 447 с.
32. Захарьин В.Р. Заработная плата в коммерческих организациях и бюджетных учреждениях: Учебное пособие. – М.: Проспект, 2009. – 656 с.
33. Казанцев М.В., Шилкин С.А. Как трудовые документы теперь влияют на налоги и бухгалтерию // Главбух, 2005. - № 4. – с. 68-72.
34. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: Учебник / В.Э. Керимов. – М.: Эксмо, 2006. – 688 с.
35. Климова М.А. Заработная плата в 2009 году: Учебное пособие. – М.: Экономика и жизнь, 2009. – 480 с.
36. Колодин А.Г. Справочник бухгалтера. Теория и практика бухгалтерского сопровождения предприятий любых форм собственности и видов деятельности / А.Г. Колодин. – М.: АСТ: Астрель, 2006. – 717 с.
37. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 720 с.
38. Кочинов Ю.Ю. Аудит. 3-е изд. – СПб.: Питер, 2005. – 400 с.
39. Муравицкая Н.К. Бухгалтерский учет. Финансовый учет. Управленческий учет. Финансовая отчетность: Учебное пособие / Н.К. Муравицкая, Г.И. Лукьяненко. – М.: КНОРУС, 2009. – 576 с.
40. Никитин В.Ю. Заработная плата. Бухгалтерские, налоговые и правовые аспекты: Учебное пособие. – М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2008. – 256 с.
41. Организация и регулирование оплаты труда: Учебное пособие / Под ред. М.Е. Сорокиной. – М.: Вузовский учебник, 2006. – 272 с.
42. Парушина Н.В. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и с подотчетными лицами // Аудитор, 2006. - № 1. – с. 20-25.
43. Парушина Н.В. Учет и расчеты пособий по временной нетрудоспособности // Бухгалтерский учет, 2006. - № 8. – с. 22-27.
44. Пошерстник Е.Б., Пошерстник Н.В. Заработная плата в современных условиях (5-е издание). – СПб.: Издательский Торговый Дом «Герда», 2000. – 640 с.
45. Рогуленко Т.М., Харьков В.П. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: Финансы и статистика, ИНФРА-М, 2009. – 464 с.
46. Романова Р.В. Практика применения ЕСН // Бухгалтерский учет, 2006. - № 4. – с. 22-29.
47. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.Г. Сапожникова. – М.: КНОРУС, 2007. – 464 с.
48. Суглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие / А.Е. Суглобов, Б.Т. Жарылгасова. – М.: КНОРУС, 2005. – 496 с.
49. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: Учебно-практическое пособие / Р.З. Тумасян. – 4-е изд., стер. – М.: Издательство Омега-Л, 2008. – 824 с.
50. Федорова Т.И. Работа в выходные и праздники // Главбух, 2006. - № 10. – с. 73-77.
51. Чижов Б.А. Подробно о расчете отпускных по новым правилам // Главбух, 2006. - № 18. – с. 24-31.