Готовый реферат

Введение
Перспективы выхода российской экономики из кризиса, возможности ее подъема на современном этапе невозможны без построения современной, эффективно функционирующей единой налоговой системы.
Налоговая система России находится в стадии становления и развития. Однако современная ситуация в области налогового законодательства характеризуется тем, что налоги являются сдерживающим фактором экономического развития страны.
Хочется отметить, что современная налоговая система России не удовлетворяет большинству из сформулированных Адамом Смитом требований к налоговой системе:
- налоги не должны быть чрезмерно обременительными;
- они должны быть понятны налогоплательщикам;
- каждый налогоплательщик должен знать, какую сумму, в какой срок он должен уплатить и почему;
- налоги должны быть справедливыми и при сходных обстоятельствах разные налогоплательщики должны платить примерно одинаковые налоги;
- государство должно уметь собирать налоги, не расходуя на это слишком большие средства.
Целью работы является изучение мирового опыта построения систем налогообложения прибыли предприятий, определение отличительных особенностей системы налогообложения прибыли предприятий в России.
Объектом исследования является система налогообложения прибыли предприятий в России. Предметом исследования являются методические подходы к построению системы налогообложения прибыли предприятий в России.
1 Налоговая система России и место в ней системы налогообложения предприятий
Началом функционирования комплексной налоговой системы Российской Федерации можно считать 1992 год. В этот период были заложены принципиальные основы системы, которая соответствует мировым стандартам. За 15-летний период существования налоговой системы России определились ее основные черты, и периодически вносимые изменения и дополнения не изменили принципиальных основ системы. Это общее утверждение характерно как для налоговой системы в целом, так и для различных видов налога в отдельности, в том числе для налогообложения прибыли.
После распада СССР в 1991 году в России требовалось срочно создать новую, более эффективную модель налогообложения. Это было жизненно необходимо для существования нового государства и субъектов хозяйственной деятельности. Сформированная в спешке законодательная база, составлялась, главным образом, с учетом необходимости срочного разрешения ситуационных проблем, поэтому применение системного подхода в построении законодательной базы отодвинулось на второй план. Пренебрежение целостным системным подходом к построению законодательной базы, в частности, в сфере налогообложения, обернулось для России глубоким системным кризисом экономики.
На сегодняшний момент можно выделить следующие основные проблемы законодательства Российской Федерации в области налогообложения.
Во - первых, если в странах с рыночной экономикой налоговая система выполняет функции одного из регуляторов экономики, а налоговые службы осуществляют связь предпринимателя с государством, то в нашей стране законодательные нормы в области налогообложения носят ярко выраженный фискальный характер, а налоговые органы основной своей задачей считают поиск нарушителей и их последующее наказание. Регулирование экономики с помощью налогов развито пока слабо. Положения законодательства не только не способствуют активизации и росту эффективности предпринимательской деятельности, но и в определенной мере стимулируют затратные, ресурсо - и трудоемкие методы хозяйствования.
Во - вторых, неблагоприятной чертой налогового законодательства России является его нестабильность. Нормативные акты, регулирующие вопросы налогообложения составлены наспех, с нечеткими формулировками, влекущими за собой необходимость дальнейших уточнений, нередки случаи, когда один документ противоречит другому. Многие документы остаются малодоступными для налогоплательщиков, что ставит последних в зависимость от произвола чиновников. Велика и роль ведомственных документов, которые трактуют законодательство в своих узких интересах.
В - третьих, в России очень слабо прослеживается взаимосвязь между различными видами налогов. Налоговые нагрузки на предприятие со стороны различных видов налогов являются относительно независимыми друг от друга, вследствие чего общая налоговая нагрузка может быть настолько велика, что существование предприятия теряет всякий экономический смысл.
На современном этапе развития перед Россией встает вопрос создания высокоорганизованной, эффективной системы налогообложения, и опыт построения законодательной базы ведущих в экономическом плане зарубежных стран является не просто полезным, но и необходимым для выживания и экономического развития России.

2 Анализ прибыли и ее налогообложения
2.1 Налог на прибыль предприятий
Налог на прибыль предприятий и организаций введен с 1 января 1992 г. Законом РФ от 27 декабря 1991 г. "О налоге на прибыль предприятий и организаций".
Как и всем налогам налогу на прибыль свойственны две функции: фискальная и регулирующая.
Налог на прибыль активно используется правительствами зарубежных стран в качестве инструмента, стимулирующего деловую активность. Фискальное значение налога на прибыль не столь велико: доля поступлений от его взимания в ВНП ФРГ, США, Франции, Швеции не превышает 2%, для Великобритании этот показатель составляет 4%, а для Японии - 6%. При этом необходимо иметь в виду, что помимо налогов на прибыль корпорации выплачивают в бюджет значительные суммы из своих доходов на социальное страхование и обеспечение. Последние могут в несколько раз превышать налоги на прибыль.
В РФ доля поступлений от налога на прибыль в бюджете очень велика. Регулирующую роль налог на прибыль выполняет слабо в силу неустойчивой экономической ситуации.

2.2 Плательщики налога на прибыль
Плательщиками налога на прибыль являются, по общему правилу, все юридические лица, а также все филиалы и обособленные подразделения юридических лиц, включая иностранные юридические лица и их филиалы и представительства. При этом Закон устанавливает, что для предприятий, относящихся к основной деятельности железнодорожного транспорта и связи, а также объединений и предприятий по газификации и эксплуатации газового хозяйства, порядок уплаты налога устанавливается Правительством Российской Федерации (п. 3 ст. 1 Закона).
Из-под действия Закона и из-под налога на прибыль выводятся предприятия любых организационно - правовых форм по прибыли от реализации произведенной ими сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции, а также произведенной и переработанной на данных предприятиях собственной сельскохозяйственной продукции, за исключением сельскохозяйственных предприятий индустриального типа, определяемых по перечню, утверждаемому законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации. Они платят налог на прибыль, полученную от других видов деятельности (п. 5 ст. 1 Закона).
Согласно статье 246 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Понятие российских организаций и иностранных организаций дано в статье 11 НК РФ.
Не являются плательщиками налога на прибыль организации, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности (статья 1 Федерального закона от 31.07.1998 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности"), организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности (пункт 2 статьи 1 Федерального закона от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства"), организации, уплачивающие налог на игорный бизнес, по деятельности, относящейся к игорному бизнесу (статья 6 Федерального закона от 31.07.1998 N 142-ФЗ "О налоге на игорный бизнес").

Введение 3
1 Налоговая система России и место в ней системы налогообложения предприятий 4
2 Анализ прибыли и ее налогообложения 6
2.1 Налог на прибыль предприятий 6
2.2 Плательщики налога на прибыль 6
2.3 Валовая прибыль предприятий 8
3 Налоговый кодекс РФ о налогах на прибыль предприятий 17
3.1 Общие положения 18
3.2 Материальные расходы 23
4 Налог на прибыль в зарубежных странах 28
Заключение 33
Список литературы 34

1. Федеральный закон от 06.06.05 № 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"
2. Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27.12.1991 г.
3. Федеральный закон от 31.07.1998 N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности"
4. Федеральный закон от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства"
5. Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утвержденных приказом Минфина России от 20.05.03 № 44н
6. Бухгалтерский учет и налоги. Ежемесячный журнал, 2005, №8.