Готовая дипломная работа

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УСТАНОВЛЕНИЯ И ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ

1.1 Место специальных налоговых режимов в системе правовых и экономических явлений

В налоговой системе Российской Федерации специальные налоговые режимы представлены в качестве одного из звеньев в иерархии правовых режимов. Его можно определить как систему потенциальных правовых последствий, объединенных общей целью, ради достижения которой правовыми нормами установлена возможность их актуализации (наступления).

На основе этой дефиниции, возможно вывести определение налогового режима. Как и в случае с любым другим правовым режимом, его существование подчинено особой цели. Она состоит в привлечении членов общества к участию в покрытии государственных (муниципальных) расходов посредством передачи на нужды государства и муниципальных образований части принадлежащего им имущества в виде налогов и сборов. Ее достижение неизбежно сопровождается некоторым ограничением сферы индивидуальной свободы тех субъектов, от поведения которых зависит осуществимость этой цели. Необходимость соблюдения баланса между частными и публичными интересами требует четкой фиксации пределов таких ограничений. Осуществляется она путем принятия правовых норм и определения с их помощью содержания юридических прав и обязанностей (полномочий), которые при наличии определенных условий могут быть приобретены, с одной стороны, теми, кто подвергается данным ограничениям; а с другой стороны, государственными органами и их должностными лицами, призванными обеспечить их реализацию.

Иными словами, чтобы задать указанные пределы, законодатель создает особую комбинацию потенциально возможных правовых последствий. С ее помощью своеобразным образом очерчивается доля имущества отдельного обладателя налоговой правосубъектности, на которую вправе претендовать государство (муниципальное образование), и устанавливаются границы иного допустимого с позиции закона вмешательства в сферу его индивидуальной свободы, вызванного необходимостью пополнения бюджета. Это и есть налоговый режим.

В ходе распределения налогового бремени законодатель установил базовый перечень налогов и сборов, к уплате которых отдельные обладатели налоговой правосубъектности привлекаются по общему правилу. Система предусмотренных законом обязанностей по осуществлению указанных платежей вместе с производными от них правами и обязанностями, которые могут быть приобретены различными субъектами налогового права, представляет собой то, что в НК РФ получило название общего налогового режима.

В виде исключения в отдельных случаях законодательством допускается изменение исходного набора налогов и сборов, подлежащих уплате отдельным субъектом налогового права путем замены одного или нескольких из них единым налогом либо иным платежом. Одновременно с такой заменой меняется состав потенциально возможных правовых последствий очерчивающих предел вмешательства в сферу его индивидуальной свободы, на другой набор последствий, задающих указанный предел. В результате, образуется новая, особая комбинация таких последствий. Она служит аналогом общего налогового режима; ее создание вызвано стремлением государства использовать налоги не только по прямому назначению для пополнения бюджета, но и для достижения какой-либо дополнительной цели. Это и есть специальный налоговый режим.

СОДЕРЖАНИЕ

Стр.

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УСТАНОВЛЕНИЯ И ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ 7-21

1.1 Место СНР в системе правовых и экономических явлений 7

1.2 Сравнительный обзор практики применения СНР для малого бизнеса в зарубежных странах и России 14

ГЛАВА 2. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ: АНАЛИЗ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ 21-59

2.1 Упрощенная система налогообложения 21

2.2 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход 27

2.3 Общая характеристика единого сельскохозяйственного налога 43

2.4 Особенности системы налогообложения, применяемой при реализации действующих соглашений о разделе продукции 51

ГЛАВА 3. ЦЕЛЕСООБРАЗНОСТЬ ВВЕДЕНИЯ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ В НАЛОГОВУЮ СИСТЕМУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

60-77

3.1 Целесообразность введения СНР для малого бизнеса и пути их реформирования 60

3.2 Целесообразность введения СНР в виде соглашения о разделе продукции 69

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 76

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 80

ПРИЛОЖЕНИЕ 84





ВВЕДЕНИЕ

В национальном хозяйстве России происходят глубокие социально-экономические преобразования. Формирование рыночных отношений, развитие форм собственности и методов хозяйствования определили необходимость совершенствования экономического механизма, и в том числе налогообложения. Позитивная для России конъюнктура на мировых рынках сырья увеличивает финансовые возможности государства по совершенствованию налоговой системы для достижения высоких и устойчивых темпов экономического роста и на этой основе дальнейшего развития экономики и решения социальных вопросов.

Налоги как экономическая и социальная категории, представляя собой совокупность отношений перераспределения реально созданного в обществе дохода, являются одним из важнейших рычагов общественного управления при формировании социальной системы, и достижение прогрессивных результатов ее развития заключается в обеспечении роста главных показателей социальной системы, одним из которых является качество жизни граждан.

В настоящее время в России завершается налоговая реформа, направленная на формирование новой налоговой системы, основными целями которой являются, с одной стороны, - обеспечение повышения эффективности экономики, а с другой – обеспечение социальной налоговой справедливости. Решению этих задач, в частности, призваны специальные налоговые режимы для субъектов малого предпринимательства, сельскохозяйственных товаропроизводителей, инвесторов - пользователей недр на условиях соглашений о разделе продукции, осуществляющих вложение средств в поиск, разведку и добычу минерального сырья.

В целях реализации стратегии развития экономики , определяющей переход от сырьевого к инновационному развитию и формирующей новые двигатели экономического роста, государство в последнее время приступило к формированию особых режимов налогообложения для стимулирования развития особых экономических зон (промышленно-производственных, технико-внедренческих, туристско-рекреационных и др.), а также инновационной деятельности и деятельности в области информационных технологий.

Степень воздействия специальных налоговых режимов на повышение эффективности экономической деятельности субъектов хозяйствования и, соответственно, на возможности решения социальных задач в последние годы менялась в зависимости от принимаемых государством решений.

Таким образом, актуальность выбранной темы дипломной работы проявляется как в необходимости дальнейшего развития стратегического потенциала экономики России в целях достижения высоких и устойчивых темпов экономического роста, вывода из застойного состояния отдельных секторов экономики и развития социальной сферы, так и в недостаточной разработанности темы совершенствования специальных налоговых режимов.

Цель и задачи работы. Целью написания работы является исследование специальных налоговых режимов, действующих в современной налоговой системе Российской Федерации, с позиции гармонизации фискальных интересов государства и интересов развития малого бизнеса и инвесторов.

Достижение указанной цели потребовало решения следующих основных задач:

- рассмотреть роль и место категории «специальный налоговый режим» с позиций экономического и правового аспектов;

- раскрыть механизм реализации основных функций налогов и место в нем специальных налоговых режимов, определить соответствие основным принципам налогообложения применяемых в России специальных налоговых режимов;

- проанализировать зарубежный опыт налогового стимулирования малого предпринимательства и определить направления совершенствования упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

- проанализировать развитие системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога) с учетом исторического опыта и определить направления ее совершенствования;

- исследовать развитие системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

- рассмотреть вопрос о целесообразности введения специальных налоговых режимов в налоговую систему Российской Федерации.

Объект исследования: формирование и развитие системы специальных налоговых режимов в современной России.

Предмет исследования: отношения между государством и субъектами предпринимательской деятельности в процессе формирования и развития специальных налоговых режимов в целях создания условий для расширенного воспроизводства.

Теоретической и методологической основой работы стали научные разработки отечественных и зарубежных экономистов по теории экономики и финансов, налогообложению. В процессе работы проанализированы законодательные и нормативные правовые акты, регулирующие налогообложение и предпринимательскую деятельность, публикации по проблематике исследования, материалы научных конференций, а также общая и специальная литература по вопросам налогообложения, актуальным вопросам государственного регулирования и поддержки предпринимательской деятельности в стране и за рубежом.

В качестве фактической информации использованы материалы Росстата, Минфина России, ФНС России, а также результаты исследований Фонда «Институт экономики переходного периода».

Объем и структура работы. Работа изложена на 88 страницах, состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации.

2. Гражданский Кодекс Российской Федерации.

3. Бюджетный Кодекс Российской Федерации.

4. Налоговый Кодекс Российской Федерации.

5. Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления» от 06.10.2003 №131-ФЗ (в ред. от 15.06.2007).

6. Федеральный закон от 30.12.95 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» (в ред. от 29.12.2004).

7. Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию от 09.03.2007 «О бюджетной политике в 2008-2010 годах».

8. Письмо Федеральной налоговой службы от 04.03.2005 «О применении контрольно-кассовой техники».

9. Письмо ФНС России от01.02.2005г. «О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

10. Налоги в условиях экономической интеграции / В.С. Бард. Л.П. Павлова, Н.Е. Заяц, Е.Ф. Киреева и др. Под ред. проф. В.С. Барда и проф. Л.П. Павловой. – М.: КНОРУС, 2004.

11. Барулин, С.В. Специальные налоговые режимы: теоретические и организационные основы / С.В. Барулин, Г.В. Жирова // Финансы. – 2003. - №10. - С. 32 – 34.

12. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика / под ред. Ф.К.Садыгова – М.:Издат-во экономическо-правовой литературы, 2004.

13. Введение в экономико-математические модели налогообложения: Учебное пособие для вузов / Д. Г. Черник, В. П.Морозов, В. М. Абашев и др. - М.: Финансы и статистика, 2003.

14. Горский И.В. Налоги: история и современность. М.: ЮНИТИ – ДАНА, 1997.

15. Комзолов А.А., Чичварин С.В. Проблемы и перспективы применения единого налога на вмененный доход в г. Москве.: Монография. – М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2005.

16. Кольцов В.Г., Косолапов А.И., Куприянов С.А., Клюев М.А., Нагуманов А.Р. Информационное обеспечение для прогнозирования макроэкономических показателей по Российской Федерации. – М.: Восток-Издат, 2003.

17. Косолапов А.И. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К0», 2005.

18. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство. Под ред. Евстигнеева Е.Н. Учебник СПб.: Питер, 2005.

19. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / И. В. Горский, Н. И. Малис, О. В. Медведева и др. - М. : Финансы и статистика, 2003.

20. Налогообложение в минерально-сырьевом секторе экономики. Исследование Института экономики переходного периода. М., 2007.

21. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: Учебник.-М.: Финансы и статистика, 2007.

22. Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов: Учебное пособие для студентов экономических специальностей вузов. - М.: Финансы и статистика, 2001.

23. Российский статистический ежегодник. 2005: стат. сб./Росстат. – М., 2006.

24. Соколов А. А. Теория налогов. - М. : Юр ИнфоР - Пресс, 2003.

25. Финансово-кредитный энциклопедический словарь под общ. ред. А.Г.Грязновой М.: Финансы и статистика, 2002.

26. Черник Д.Г., Л.П.Павлова, А.З.Дадашев, Князев В.Г., Морозов В.П. Налоги и налогообложение. Учебник. М.:ИНФРА-М, 2007.

27. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2006.

28. Бочарова О.Ф., Тюпакова Н.Н. Методологические основы функционирования налогов как категории финансов // Финансы и кредит. – №33, 2007.

29. Варакса Н.Н., Зиновьева Н.Г. Особые режимы налогообложения малого бизнеса в экономически развитых странах // Материалы Международной научно-практической конференции «Учетно-налоговая политика: планирование и перспективы развития». – Орел. – ОрелГТУ. - 2005.

30. Варакса Н.Н. Трансформация систем налогообложений малого бизнеса в западных странах // Управленческий учет. – Москва. – ЗАО «Финпресс». – 2005. – №1.

31. Жданова В.Ю. Специальный налоговый режим как разновидность право-вого режима // Финансовое право. 2005. № 2.

32. Жданова В.Ю. Специальный налоговый режим и налоговая льгота // Вестник Московского университета. Серия 11. Право. 2006. № 2.

33. Косолапов А.И. Совершенствование специальных налоговых режимов. // Налоговая политика и практика. – 2005. - № 9.

34. Косолапов А.И. Изменения в налогообложении сельскохозяйственных товаропроизводителей. // Налоговая политика и практика. – 2006. - № 4.

35. Косолапов А.И. Новое в системе налогообложения сельхозтоваропроизводителей. // АПК: экономика, управление. – 2006. - № 9.

36. Косолапов А.И. Специальный налоговый режим для малого бизнеса. // Финансы. – 2006. - № 12.

37. Косолапов А.И. В планах законодателей – упростить «упрощенку», усложнить ЕНВД. // Главбух. - 2006. - № 21.

38. 39. Косолапов А.И. Упрощенная система налогообложения. // Учет, налоги, право. - 2007. - № 11.

39. Попков В.А. Становление единого налога на вмененный доход: исторический аспект. // Право и жизнь. М., 2006 – № 95(5).

40. Попков В.А. Роль единого налога на вмененный доход в пополнении доходной части местных бюджетов. // Актуальные проблемы российского права. М., 2006 – № 1(3).

41. Попков В.А. Правовое регулирование единого налога на вмененный доход в муниципальных образованиях. // Финансовое право. М., 2007 , № 3

42. Чичварин С.В. Проблемы и перспективы специальных налоговых режимов / Международный сельскохозяйственный журнал. – 2006. № 4

43. Чичварин С.В. Анализ налоговых последствий введения режима единого налога на вмененный доход в г. Москве / Экономика и финансы. – 2006. - № 5.

44. Чичварин С.В. Практика применения единого налога на вмененный доход в г. Москве / Экономика и финансы. – 2006. - № 5.

45. Чичварин С.В. Экономические основы осуществления деятельности, подпадающей под налогообложение единым налогом на вмененный доход в г. Москве / Экономика и финансы. – 2006. - № 5.

46. Шацило Г.В. О роли единого налога в специальных налоговых режимах. // Финансы. - 2007. - №8.

47. Шацило Г.В. Вопросы применения УСН. // Газета "Налоговые известия", №7(186), 18 апреля 2007.

48. 12. Шацило Г.В. Проблемы исчисления единого налога по специальным налоговым режимам и пути их решения. // Бухгалтер и закон - 2007. - № 8 (104)

49. www.budgetrf.ru

50. www.nalog.ru

При написании работы использовалась СПС Консультант +.