Готовая дипломная работа

Введение

Налоговая реформа, проводимая в России, оказывает существенное воздействие на деятельность и финансовое состояние хозяйствующих субъектов. Приняты и вступили в силу большинство глав Налогового Кодекса РФ. Реформа ориентирована при одновременном сокращении налоговых льгот, на снижение номинального налогового бремени, упрощение всей налоговой системы. В результате можно сказать, что налоговая система в Российской Федерации в основном упорядочена и приспособлена к условиям рыночной экономики.

Функционирование налоговой системы должно быть нацелено, в конечном итоге, на максимальное стимулирование предпринимательской активности, экономической эффективности и достижении на этой основе макроэкономического равновесия

Но в то же время, актуальным становится анализ вопросов определения степени воздействия налогов на предприятие, который нередко характеризуется отстраненностью исследований от отраслевой специфики налогообложения. То есть имеет место определенная производственная "обезличенность" налоговых сумм, взимаемых с предприятия. Поэтому возникает потребность в создании методов расчета и анализа налоговой нагрузки на предприятие, учитывающих его производственные особенности, которые бы позволили проводить также сравнительный анализ воздействия изменений в налоговом и хозяйственном законодательстве на налогообложение предприятия.

Поэтому очень важно постоянно проводить анализ налогообложения предпринимательской деятельности с целью выявления налогового бремени и оптимизации налогообложения. Одним из путей оптимизации налогообложения является налоговое планирование, но нельзя осуществлять налоговое планирование только за счет полного знания и позитивных и негативных сторон законодательства. Необходимо использовать все элементы снижения налогового бремени. К таким элементам относятся: состояние бухгалтерского и налогового учета, учетная политика, налоговые льготы и организации сделок, налоговый контроль, имитационные финансовые модели, а также отчетно-аналитическая деятельность налогового менеджмента.

Любая компания должна располагать информацией за несколько лет о том, какие приемы и способы налоговой оптимизации дали положительные результаты, по каким причинам они не достигнуты и какие факторы повлияли на конечный результат.

Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами является одним из наиболее трудоемких и ответственных участков работы бухгалтера. Он по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии.

Цель дипломной работы - изучить теоретические аспекты организации учета по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами , провести их анализ , предложить комплекс мероприятий, направленных на совершенствование учета расчетов по налогам и сборам и снижению налоговых платежей в ООО «Уют».

Предмет дипломной работы – учет и анализ расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Объект работы – общество с ограниченной ответственностью «Уют»

Для решения этой проблемы были поставлены следующие задачи:

1. Изучить особенности деятельности ООО «Уют»;

2. Проанализировать финансовое состояние на примере ООО «Уют»

3. Исследовать особенности бухгалтерского учета с бюджетными и внебюджетными фондами в ООО «Уют»;

4. Рассмотреть пути оптимизации налогообложения ООО «Уют»;

Решение поставленных задач обусловило выполнение соответствующих положений: практической значимости работы, применение современной методологии анализа налогообложения и различных подходов к решению темы.

В дипломной работе использовалась нормативно-законодательная база РФ, методология учета и экономического анализа.

В дипломной работе использована теория и методология, изложенная в монографиях, справочной и учебной литературе российских и зарубежных авторов, а также нормативных актах, данные бухгалтерской отчетности за три года (формы №1,2,3,5).

Методологической основой явились труды таких авторов, как Костылев В.А. [10], Дубов В.В. [14], Кожинов В.Я. [20], Медведев А.Н. [26], Мордухович А.Г. [29], Рагозин Б.А. [25] и др.







































1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИИ

1.1 Общий порядок уплаты налогов на предприятии

В условиях рыночной экономики налоги становятся все более активным инструментом государственной политики. Налоги формируют необходимую финансовую базу для операций государства в экономической сфере. Сама структура, масштабы и методы налоговых изъятий создают возможность целенаправленного государственного воздействия на темпы и пропорции накопления общественного капитала, позволяют контролировать практически весь совокупный спрос.

Налоги являются наиболее древним экономическим инструментом. Они крепко впаяны в ткань общественной жизни, нерасторжимо связаны с государством. Государственная власть опирается на материальную основу, которую воплощают, прежде всего, налоги. На налогах лежит и центр тяжести современного финансового хозяйства. Ныне в большинстве развитых капиталистических стран налоги составляют 40-60% валового национального продукта. В налогах переплетаются проблемы экономической мощи государства, его бюджетной политики, а также вопросы социальной справедливости и уровня жизни народа.

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Этим денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение – мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей двумя функциями – фискальной и экономической. С помощью первой формируется бюджетный фонд; реализуя вторую, государство влияет на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. [33]

Конкретными формами проявления категории налога являются виды налоговых платежей, устанавливаемых законодательными органами власти. С организационно правовой стороны налог – обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки. Совокупность разных видов налогов, в построении и методах, исчисления которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему страны.

Налог используется государством как способ перераспределения национального дохода. Посредством него часть выручки, прибыли или дохода юридических и физических лиц направляется в бюджетные либо внебюджетные денежные фонды, а затем используется на решение общественных задач. Налог следует рассматривать прежде всего как особый экономический институт, совокупность экономических отношений, а уже затем как обязательный денежный взнос или платеж, уплачиваемый юридическими и физическими лицами в определенном размере и в определенный срок.

Отличительной особенностью отношений налогоплательщика с государством является переход права собственности на денежные средства, ранее принадлежавшие плательщику налога, к государству. Однако это не единственный признак налога. Отличать налог от других видов платежей следует и по таким признакам, как строго обязательный характер, индивидуальная безвозмездность (безвозвратность), установление в законодательном порядке, внесение в бюджет или внебюджетные фонды в точно определенных размерах и в определенный срок, обеспечение платежеспособности публичной власти.

Закон об основах налоговой системы фактически ставил знак равенства между налогом и другими видами платежей, такими как сбор и пошлина, что следовало из формулировки, приведенной в Законе: «Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами».

В результате такой неточности к системе налогов были причислены те платежи в бюджет, которые не обладали признаком индивидуальной безвозмездности, а именно: платежи за пользование природными ресурсами, государственная пошлина, лесной доход, плата за воду, гербовый сбор и др., которые на самом деле носят характер своеобразной оплаты либо оказываемых государственными органами услуг, либо принадлежащих государству ресурсов.

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………….3

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИИ…………………………………………………………….6

1.1Общий порядок уплаты налогов на предприятии……………………..6

1.2Синтетический учет налогов на предприятии………………………..33

1.3Сравнительная характеристика бухгалтерского и налогового учета.44

1.4Методика анализа налогообложения………………………………….51

2.УЧЕТ НАЛОГОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «УЮТ»…………………58

2.1 Характеристика предприятия ООО «Уют»………………………….58

2.2 Особенности учета налогов в ООО «УЮТ»…………………………67

2.2.1 Учет налога на доходы физических лиц…………………………69

2.2.2 Учет налога на добавленную стоимость…………………………70

2.2.3 Учет налога на прибыль…………………………………………..73

2.2.4 Учет налога на имущество……………………………………….73

2.3 Учет расчетов с внебюджетными фондами………………………….75

2.4 Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета ……..81

3.АНАЛИЗ ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………….3

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИИ…………………………………………………………….6

1.1Общий порядок уплаты налогов на предприятии……………………..6

1.2Синтетический учет налогов на предприятии………………………..33

1.3Сравнительная характеристика бухгалтерского и налогового учета.44

1.4Методика анализа налогообложения………………………………….51

2.УЧЕТ НАЛОГОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «УЮТ»…………………58

2.1 Характеристика предприятия ООО «Уют»………………………….58

2.2 Особенности учета налогов в ООО «УЮТ»…………………………67

2.2.1 Учет налога на доходы физических лиц…………………………69

2.2.2 Учет налога на добавленную стоимость…………………………70

2.2.3 Учет налога на прибыль…………………………………………..73

2.2.4 Учет налога на имущество……………………………………….73

2.3 Учет расчетов с внебюджетными фондами………………………….75

2.4 Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета ……..81

3.АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ НА ПРИМЕРЕ ООО «УЮТ»…………………………..…87

3.1.Анализ структуры и динамики налоговых платежей в ООО «Уют».....87

3.2.Анализ оптимизации налогов в ООО «Уют»…………………………92

3.3. Рекомендации по снижению налоговых платежей в ООО «Уют»……………………………..……………………………………..……100

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………..…………………………106

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………………..110

Список использованной литературы

1 Конституция Российской Федерации. М.: Юридическая литература. 1993-64 с.

2 Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 N 145-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 30 декабря 2006 г.).

3 Налоговый Кодекс Российской Федерации - часть 1 от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть 2 от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

4 Гражданский кодекс Российской Федерации. (1,2 и 3 часть) с изменениями и дополнениями. М.: Проспект, 2002.

5 О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ (с изм. и доп. от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 3 ноября 2006 г.).

6 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2001 г. № 94н

7 Авдеев В.Ю. Глава 25 Налогового кодекса РФ. Налоговый и бухгалтерский учет: сходства и различия.- М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво97», 2003. - 274 с.

8 Агафонова В.М.Налог на имущество до и после вступления в силу гл.30 НК РФ //Налоговые известия Московского региона-2004.№10

9 Бужан С. В. Налоговая система - регулятор доходов террито¬рий //Налоги. Инвестиции. Капитал. - 2004. - № 1. - С. 18 - 19.

10 Бухгалтерский и налоговый учет в организации (В.А. Костылев, "Аудиторские ведомости", N 4, апрель 2004 г.)

11 Волошин Д.А.Все о налоге на прибыль.-Статус- Кво97,2006

12 Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учеб. Пособие. — М.: Финансы и статистика, 2003. – 217 с.

13 Гудков Ф.А. Мифы и реальность оптимизации ЕСН.//Налоговые споры.-2006.-№12

14 Дубов В. В. Действующая налоговая система и пути её совершенствования //Финансы. - 2003. - № 4. - С. 22-25.

15 Елгина Е.Б.. Заработная плата: налоги. "Статус-Кво 97", 2006

16 Илюшечкин А.. Налог на добавленную стоимость.// Учет. Налоги. Право", 2006.- N 30

17 .Кислов. Д.В. Налог на прибыль в примерах.- "Статус-Кво 97", 2006

18 .Киселева И.А. Исчисление НДС в 2006г.//Налоговый учет для бухгалтера.-2007, №11

19 Ковалев В.В. Финансовый анализ. М: Финансы и статистика , 2002.

20 Кожинов В.Я. Налоговое планирование. Рекомендации бухгалтеру: Учеб.-метод. пособие. М.: 1 ФКК, 2002. – 143 с.

21 Кузьминых А.Е..Комментарий к главе 25 "Налог на прибыль организаций НК РФ" //Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение.-2006.№8

22 Кузнецова М.С. НДС в примерах.-Статус-Кво97,2006.

23 Лукаш.Ю.А. Как оптимизировать расходы в целях развития бизнеса.-ГроссМедиа,2006

24 Митин А.Оптимизируем налоги в сфере розничной торговли.// Российский налоговый курьер.-2001.№9

25 Макарьева В.И. Налоговый кодекс РФ. Глава 25 "Налог на прибыль организаций" (официальный текст на 1 февраля 2005 г.). Постатейный комментарий, советы и рекомендации. – М. 2005. – 316 с.

26 Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи. М., 2004.- 168 с.

27 Мерзликина Л.Т. Об особенностях применения статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении единого социального налога .Налоговые известия Московского региона", N 9, 2004

28 Моделирование системы налогообложения /Под ред. О.В. Голосова. М., 2002. – 109 с.

29 Мордухович А.Г., Неверкевич В.В. Практика экономного налогообложе¬ния. 200 вопросов и ответов. М.: Книжный мир, 2003.- 169 с.

30 Мордухозич А.Г., Неверкевич В.В. Оптимизация налогообложения. М., 2004. – 272 с.

31 Налоговый отчет-2006.Статус-Кво97,2006

32 Налоги и налоговое право: Учебно-методическое пособие/ Под ред. А.В. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 2004. – 347 с.

33 Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для вузов / Под ред. И.Г. Руса¬ковой, В.А. Кашина. М.: Финансы, ЮНИТИ, 2004. – 293 с.

34 Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (оптимизация и минимизация налогообложения): Учеб пособие /Под ред. Б.А. Рагозина. В 4 т. Изд. 7. М., 2003. – 326 с.

35 Нагорная О. Н. Чтобы зачесть НДС, услуга должна быть оказана//Учет.Налоги.Право.-2004, №31

36 Павлова Л. П. Проблемы совершенствования налогообложения в Российской Федерации //Финансы. - 2004. - № 1. - С. 23 - 27.

37 Холоднова О.А.Транспортный налог: кратко обо всем.//Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение, 2006 - №8