Готовая дипломная работа

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы заключается в том, что в условиях становления рыночной экономики в России происходят преобразования в экономической, политической, правовой и иных сферах. В связи с изменением характера общественных отношений, изменяются и юридические нормы, регламентирующие данные отношения. Соответственно трансформируются цели, способы, социальная направленность правового опосредования запросов отдельных групп населения. В этой связи в законодательстве находит новое отражение учет особых интересов субъектов, средством которого выступают налоговые органы Российской Федерации.

Как известно, реальный процесс налогообложения осуществляется государством и зависит от степени раз¬вития его демократических форм. Поэтому исследова¬ние природы налога финансовая наука вела в рамках учения о государстве. В свое время основоположник анархизма французский общественный деятель Пьер Жозеф Прудон (1809-1865 гг.) верно подметил, что «в сущности, вопрос о налоге есть вопрос о государстве».

Налоговые органы широко используются для воздействия на определенные процессы развития экономики, ее структурную перестройку, смягчения социальной напряженности и борьбы с инфляцией.

Учитывая, что в современном налоговом законодательстве параллельно существуют различные основания установления преимуществ для налогоплательщиков, актуальным становится приведение в соответствие их формы и содержания, а также разграничение схожих правовых явлений и, в частности, выделение из общего массива правовых норм, содержащих налоговые льготы.

В связи с этим, особое внимание в работе уделяется изучению правовому регулированию налоговых органов.

Сущность, функции и роль налоговых органов относятся к числу недостаточно изученных и дискуссионных вопросов. Поскольку налоговое законодательство для постсоветской России явилось достаточно новой отраслью, для формирования понятийного аппарата налогового права был большей частью использован зарубежный опыт. При этом параллельно с развитием налогового законодательства начинает развиваться и доктринальное толкование правовых категорий и институтов, установленных налоговыми законами. Немалый вклад в развитие отечественной теории правовых основ налогообложения внесли такие специалисты, как Н.М. Артемов, Е.М. Ашмарина, А.В. Брызгалин, Е.Ю. Грачева, И.В. Карасева, М.В. Кустова, И.И. Кучеров, О.А. Ногина, С.В. Овсянников, С.Г. Пепеляев, Г.В. Петрова, Н.И. Химичева, Д.Г. Черник, Н.А. Шевелева и другие.

Недостаточная теоретическая разработанность приводит к противоречиям в законодательстве и нарушению принципов налогообложения. Непроработанность механизмов правового регулирования налоговых органов влечет за собой их неэффективное использование, что лишает данный инструмент истинного регулирующего смысла.

Объектом исследования выступают правовые отношения, связанные с регулированием деятельности налоговых органов Российской Федерации. Предмет исследования являются акты налогового законодательства, регулирующие институт налоговых отношений, сложившаяся правоприменительная практика и доктрина. Большое внимание уделено изучению доктринальных подходов к определению понятия и классификации налоговых органов, а также анализу актов налогового законодательства и правоприменительной практики, в том числе позициям финансовых и налоговых органов Российской Федерации, Конституционного Суда РФ, а также арбитражной практике по проблемам правового регулирования налоговых органов.

Целью настоящей дипломной работы является определение правовой природы регулирования деятельности налоговых органов в РФ, ее признаков, разработка теоретических основ и классификации налоговых органов как важнейшего инструмента налоговой политики государства, а также особенности правового регулирования налоговых органов на современном этапе развития российской налоговой системы.

В соответствии с поставленной целью определены следующие задачи исследования:

- рассмотрение истории становления и развития налоговых органов в западных странах;

- определение признаков налоговых органов, а также критериев отнесения тех или иных правовых явлений к категории регулирующих деятельность налоговых органов;

- рассмотрение особенностей правового регулирования налоговых органов в Российской Федерации;

- изучение проблем правоприменения регулирования налоговых органов, а также сложившейся судебно-арбитражной практики по наиболее актуальным и спорным вопросам;

Методологией и методикой исследования являются современные методы научного познания общественных и правовых закономерностей: конкретно-исторический, сравнительно-правовой, формально-юридический, статистический, а также системный анализ.

Теоретико-правовую основу исследования составляют научные работы отечественных и зарубежных ученых юристов и экономистов в сфере финансов, нормы отраслей российского и зарубежного права, правовые публикации, научные и учебные издания по названной проблеме, материалы правоприменительной практики.

Эмпирическая база исследования. Основной эмпирический материал в работе составили законодательные и подзаконные акты Российской Федерации в области финансового права.

Научная новизна работы заключается в том, что автором проведено законченное комплексное сравнительно-правовое исследование института налоговых органов, в научный оборот введены новые материалы, на основе проведенного анализа сформулированы предложения, которые могут иметь значимость для законопроектной и иной практической деятельности.

Теоретическая и практическая значимость исследования определяется сделанными в ходе исследования научными выводами, введенными в научный оборот новыми материалами, а также разработанными на основе сравнительного анализа предложениями по совершенствованию правового регулирования налоговых органов в Российской Федерации.

Материалы работы, а также сформулированные выводы и рекомендации могут быть использованы в законопроектной, научно-исследовательской и преподавательской деятельности.



ГЛАВА I. СТАНОВЛЕНИЕ И РАЗВИТИЕ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

1.1 Становление и развитие налоговых органов в западных странах



Система налогообложения в США, как в любом федеративном государстве, подразделяется на федеральную налоговую систему и на систему налогов штатов и муниципальных образований. Для федеральных налогов характерна прогрессивная шкала, поэтому основное бремя их уплаты лежит на обеспеченных слоях населения. Напротив, местные налоги имеют плоскую или, в некоторых случаях, регрессивную шкалу, что способствует более или менее равномерному участию жителей той или иной территории в формировании доходной части ее бюджета.

Основная часть американских граждан (до 90%) выплачивает в виде налогов примерно 25% от своих доходов. У оставшихся 10% доля налоговых отчислений выше, иногда она достигает 50%. Основные федеральные налоги в США: подоходный (подразделяется на персональный, корпоративный), на потребление и «удерживаемые у источника» .

Персональный (личный) подоходный налог был введен в США в середине XIX века. В 1990-е годы выплаты личного подоходного налога составляли примерно 8% ВВП страны. Принцип прогрессивности при установлении ставки этого налога приводит к перераспределению и относительному уравниванию социального блага.

Налог c доходов корпораций (корпоративный подоходный налог) возник в начале ХХ века и поначалу составлял всего1%. Максимальной величины -52%- этот налог достиг в конце 1940-х годов, после чего он постепенно снижался. В настоящее время он не превышает 46% и колеблется в зависимости от форм и видов деятельности корпораций.

:



ВВЕДЕНИЕ ………………………………………………………………..…….. ……3



ГЛАВА I. СТАНОВЛЕНИЕ И РАЗВИТИЕ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ……..……7

Становление и развитие налоговых органов в западных странах …....……………7

Формирование налоговых органов в России ……………………………………….13



ГЛАВА II. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ………………………………………………………..… ………………..22

2.1. Структура и система налоговых органов в Российской Федерации …... ……22

2.2. Статус налоговых органов в Российской Федерации ………….……….. ……34

2.3. Полномочия налоговых органов в Российской Федерации ………….… ……42



ГЛАВА III. ОСОБЕННОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ …...50

3.1 Правовое регулирование в сфере налогообложения …………………..… ……50

3.2 Осуществление налогового контроля …………………………………………...58

3.3 Ответственность в сфере налоговых правонарушений ………………………..70



ЗАКЛЮЧЕНИЕ ………………………………………………………………… ……78



БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК ……………………………………….………82

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК



1.Нормативно-правовые акты



1.01 Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993г.- М.: Изд-во «Проект», 2008.

1.02 Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. – М.: Изд-во «Омега-Л», 2009.

1.03 Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая и третья.-М.: Изд-во «Проект», 2008.

1.04 Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24.07.2002 № 95-ФЗ (ред. от 03.12.2008).

1.05 Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 30.12.2008).

1.06 Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» (ред. от 22.07.2008).

1.07 Федеральный закон от 07.07.2003 № 126-ФЗ «О связи» (ред. от 29.04.2008).

1.08 Федеральный закон от 24.11.2008 № 204-ФЗ «О Федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» (ред. от 30.12.2008, с изм. от 26.02.2009).

1.09 Закон РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (ред. от 27.07.2006).

1.10 Указ Президента РФ от 23.12.1998 № 1635 «О Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам» (ред. От 09.08.2000).

1.11 Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации».



2. Научная и учебная литература:



2.01 Алехин С. Н.Особенности налогового администрирования в современных условиях Российской Федерации//Гражданин и право, 2008.-№5.

2.02 Апель А.Л. Правовые основы деятельности федеральных налоговых органов.-СПб. и др.: Питер, 2007.

2.03 Артеменко Д. А. Организация контрольно-аналитической деятельности налоговых органов Российской Федерации в условиях налоговой и административной реформы//Финансы и кредит.-№ 18.-2007.

2.04 Бондарев А.К. Все ли ладно в работе налоговых инспекций//Федеративные отношения и региональная социально-экономическая политика, 2007.-№7.

2.05 Дадашев А.З. Налоговое администрирование в Российской Федерации.-М.: Изд-во «Кн. Мир», 2006.

2.06 Дармаев А. В.Этапы реформирования налоговых органов России//Федеративные отношения и региональная социально-экономическая политика, 2007.-№10.

2.07 Демин А. Налоговая ответственность: проблема отраслевой идентификации//Хозяйство и право, 2006.-№6.

2.08 Евтушенко В. Ф. Налоговые агенты как субъекты налоговых правоотношений.-М.: Изд-во «Юриспруденция», 2007.

2.09 Зорькин В. Конституционно-правовые аспекты налогового права в России и практика Конституционного Суда//Сравнительное Конституционное Обозрение, 2006.-№3.

2.10 Ившин М.С. Налоговая ответственность и санкции по налоговому законодательству//Гражданин и право, 2007.-№1.

2.11 Ионова Ж.А. Правовые проблемы государственной регистрации и лицензирование предпринимательства. Автореф. … дисс.канд.юрид.наук. М., 2007.

2.12 Кваша Ю. Ф. Налоговое право.-М.: Изд-во «Юрайт», 2007.

2.13 Ковалевская Д.Е.Камеральная налоговая проверка.-М.: Изд-во «Кнорус», 2007.

2.14 Королева О. А.Работа налоговых органов//Гражданин и право, 2008.-№2.

2.15 Коряковцев В.В.Правоохранительные органы.-СПб. и др.: Питер, 2007.

2.16 Кузнецов Н.Г. Налоговое право России.-М.: Изд-во «МарТ», 2008.

2.17 Миронова О. А. Налоговое администрирование.- М.: Изд-во «Омега-Л», 2007.

2.18 Миронова С. М.Обеспечение баланса публичных и частных интересов в налоговой сфере//Обеспечение баланса публичных и частных интересов в налоговой сфере, 2007.-№1.

2.19 Нефедов Н.А. Налогообложение в России.-М.: Изд-во «Юнити-Дана», 2008.

2.20 Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации.-М.: Изд-во «Кнорус», 2008.

2.21 Подхолзин Б.А. Юридический путеводителью.-М.: Изд-во «Бератор-пресс», 2006.

2.22 Полтева А.М. Правовые аспекты налоговых проверок: проблемы и перспективы//Гражданин и право, 2008.-№6.

2.23 Разгулин С.В.Налоговые проверки//Финансы, 2006.-№6.

2.24 Самотохин В.М. Налоговое администрирование.-Барнаул: Изд-во АлтГТУ, 2007.

2.25 Саттарова Н. А. Налоговая ответственность.-М.: Изд-во «Камерон», 2008.

2.26 Тахо-Годи А. А.Правовые ограничения контрольной деятельности в сфере налогообложения//Гражданин и право.-№ 7.-2007.

2.27 Титов А. С. Налоговое администрирование и контроль.-М.: ВК, 2007.

2.28 Французов Д. В.Государственный финансовый контроль и его специализированное направление - налоговый контроль//Финансы и кредит.-№2.-2008.

2.29 Черник А.Д. Об изменениях в налоговом законодательстве с 2008 года//Финансы, 2008.-№12.-С.31.

2.30 Шаталов С.Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой (постатейный). - М.: МЦФЭР, 2008.