Готовая дипломная работа

Введение
Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемых в установленном порядке с различных кате-горий налогоплательщиков. В современном цивилизованном обществе налоги – основ-ная форма доходов государства. Налоги представляют собой обязательные сборы, взи-маемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установлен-ной в законном порядке. Сущность налогов заключается в изъятии государством в пользу общества определенной части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса.
В настоящее время все больше физических лиц вовлекается в предприниматель-скую деятельность, поэтому важно организовать такую систему налогообложения до-ходов для данной категории граждан, при которой создавались необходимые условия для законопослушного ведения малого бизнеса.
В условиях стабилизации экономики, но все же хронического недобора налогов российское правительство изыскивает различные пути по улучшению существующего положения дел. При этом делается попытка решить сразу две проблемы: получить до-полнительные доходы для государственной казны и дать возможность развиваться хо-зяйствующим субъектам.
Основной элемент при создании благоприятной среды в сфере предпринима-тельской деятельности – налоговая реформа. Известно, что в идеале система налогооб-ложения должна нести в себе три функции: фискальную, то есть обеспечивать необхо-димый уровень поступления в государственный бюджет, стимулирующую – способст-вовать развитию экономики, и социальную – обеспечивать выполнение принципа соци-альной справедливости и поддерживать группы населения с низкими или фиксирован-ными доходами (пенсионеры, учащиеся, инвалиды).
Современное состояние российской экономики характеризуется несением ос-новной налоговой нагрузки производителями товаров и услуг, высокими ставками на-логов и значительным общим количеством их видов. Это приводит, с одной стороны, к сокращению базы для сбора налогов, а с другой – к стремлению сокрытия доходов, и в результате – к недостаточным поступлениям денежных средств в бюджеты различных уровней.
Для выхода из создавшейся ситуации необходим целый комплекс мер по рефор-мированию существующей системы налогообложения, в частности, сокращение обще-го числа налогов и снижение их ставок. Наряду с этим он должен решать и задачи, спо-собствующие повышению собираемости налогов.
Для решения этих проблем предприняты определенные шаги в области налого-вой политики, связанные с введением новых налогов. Среди них особый интерес пред-ставляют налог на доходы, единый социальный налог, налог на добавленную стоимость и единый налог на вмененный доход в сфере малого бизнеса.
В настоящее время порядок применения единого налога на вмененный доход определяется в Федеральном законе от 13 июля 2001 года № 99-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности», в то время как налог на добавленную стоимость, единый социальный налог и налог на доходы нашли свое от-ражение в Налоговом кодексе, части II. Эти документы включают в себя следующие основные моменты:
? круг плательщиков
? объект налогообложения
? налоговая база
? ставка налога
? налоговые льготы и вычеты
? методика расчета налога
? порядок исчисления и сроки уплаты налога
Введение этих налогов позволит значительно сократить оборот «теневого» капи-тала в сфере малого бизнеса, который, в основном, осуществляется в таких отраслях, как торговля, общественное питание, строительство, ремонт, транспортное обслужива-ние населения и другие виды платных услуг.
Особое внимание хочется обратить на единый налог на вмененный доход. Именно этот налог позволит расширить базу налогообложения в связи с легализацией укрываемых в настоящее время доходов, а также позволит снизить уровень налогового бремени для добросовестных налогоплательщиков и упростить систему учета и отчет-ности в сфере малого бизнеса, что позволит избежать злоупотреблений в налогообло-жении. Таким образом, на единый налог на вмененный доход возлагаются большие на-дежды, и его введение будет выгодным, прежде всего для государства и в меньшей сте-пени для субъектов малого предпринимательства.
Важность учета налогов с физических лиц в сфере предпринимательской дея-тельности состоит в количественном отражении и соответствии налоговых платежей и налоговых поступлений. Осуществление контрольной функции налогов, ее полнота и глубина в известной мере зависят от налоговой дисциплины. Суть ее в том, чтобы на-логоплательщики своевременно и в полном объеме уплачивали установленные законо-дательством налоги. Практика налоговых органов показывает, что нарушение сроков и полноты уплаты налогов – явление частое.
Актуальность выбранной мною темы обусловлена вышеперечисленными при-чинами, однако наиболее важные хотелось бы подчеркнуть:
1. Потребность в разработке такой системы взимания и уплаты налоговых пла-тежей, при которой бы стимулировалось законопослушное поведение нало-гоплательщиков;
2. Необходимость совершенствования налогового учета доходов и расходов физических лиц в сфере малого бизнеса;
3. Коренные изменения произошли за последние несколько лет в области нало-гообложения физических лиц в сфере предпринимательской деятельности, поэтому существует объективная потребность в глубоком анализе.
Целью данной работы является анализ налогов с доходов физических лиц в сфере предпринимательской деятельности и дача рекомендаций по их совершенствова-нию.
Для более полного изучения ставятся следующие задачи:
1. Проанализировать системы налогообложения, действующие в настоящее время в РФ.
2. Выявить преимущества и недостатки замены обязательных платежей в государ-ственные внебюджетные фонды на единый социальный налог (взнос); подоход-ного налога на налог на доходы физических лиц.
3. Исследовать налогообложение доходов физических лиц в сфере предпринима-тельской деятельности такими налогами, как налог на добавленную стоимость и единый налог на вмененный доход.
4. Показать на конкретном примере методику расчета единого социального налога, налога на добавленную стоимость, единого налога на вмененный доход и налога на доходы физических лиц.
5. Проанализировать формы налогового контроля за исчислением и уплатой нало-гов с доходов физических лиц в сфере предпринимательской деятельности.
6. Изучить формы отчетности индивидуальных предпринимателей и выработать предложения по ее совершенствованию.
В первой главе данной работы рассматривается организация учета доходов и расходов физических лиц в сфере малого бизнеса. В ней также проводится оценка дей-ствующих систем учета, где особое внимание уделяется недостаткам и преимуществам одной системы от другой.
Вторая глава представляет наибольший интерес с практической точки зрения. В ней также раскрывается экономическое содержание налогов, делается попытка вскрыть сущность данных налогов и более тщательно приглядеться к объекту налого-обложения.
В третьей главе нашел свое отражение учет налогов, рассматривается сдавае-мая в налоговые органы отчетность индивидуальных предпринимателей и проблемы налогового контроля Инспекций Министерства по налогам и сборам.
Что касается научной разработанности выбранной темы, то она пока недоста-точно изучена и нуждается в серьезных разработках. Это связано, прежде всего, с тем, что Федеральный закон о едином налоге на вмененный доход и НК РФ, часть II приня-ты совсем недавно. Безусловно, наблюдается нехватка публикаций, в которых бы отра-жались факты и события, связанные с применением данных налогов на практике.

Введение 3
Глава I. Системы налогообложения физических лиц в сфере предпринимательской деятельности 8
§ 1. Традиционная система налогообложения 8
§ 2. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности 11
§ 3. Система учета при применении единого налога на вмененный доход 15
Глава II. Налогообложение доходов физических лиц в сфере предпринимательской деятельности 19
§ 1. Налог на добавленную стоимость 19
§ 2. Сравнительный анализ Единого социального налога (взноса) и обязательных платежей в государственные внебюджетные фонды 26
§ 3. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности 39
§ 4. Сравнительный анализ налога на доходы физических лиц и 45
подоходного налога 45
Глава III Формы отчетности физических лиц в сфере предпринимательской деятельности и организация налогового контроля 59
§ 1. Формы отчетности физических лиц в сфере предпринимательской 59
деятельности 59
§ 2. Контроль за исчислением и уплатой налогов с доходов физических лиц 63
в сфере предпринимательской деятельности 63
§ 3. Учет начисленных и поступивших платежей от налогоплательщиков в налоговых органах 68
Заключение 71
Список использованной литературы 76
Приложение № 1 79
Приложение № 2 98
Приложение № 3 111
Приложение № 4 149

Список использованной литературы
1. Федеральный закон от 14.06.1995 г. № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ».
2. Федеральный закон от 29.12.1995 г. № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».
3. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 118-ФЗ (в ред. от 24.03.2001 г.) «О введении в действие части II НК РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах». (Принят Госдумой ФС РФ от 19.07.2000 г.)
4. Федеральный закон от 13.07.2001 г. № 99-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности».
5. Налоговый Кодекс РФ (часть II), Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 29.12.2000 г. № 166-ФЗ).
6. Гражданский Кодекс РФ, части I и II – М.: Проспект, 1998 г.
7. Закон РФ от 07.12.1991 г. № 1998-1 (в ред. от 24.03.2001 г.) «О подоходном налоге с физических лиц».
8. Закон РФ от 27.12.1991 г. № 2118-1 (в ред. от 24.03.2001 г.) «Об основах налоговой системы».
9. Закон РФ от 16.07.1992 г. № 3317-1 (в ред. от 05.08.2000 г.) «О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России».
10. Закон РФ от 22.12.1992 г. № 4178-1 (в ред. от 05.08.2000 г.) «О внесении изменений и дополнений в отдельные законы РФ о налогах».
11. Закон Московской области от 13.02.1998 г. № 6/98-ОЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства в Московской области».
12. Закон Московской области от 26.12.2000 г. № 104/2000-ОЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Московской области».
13. Постановление Правительства РФ от 22.11.2000 г. № 884 «Об утверждении перечня товаров, реализация которых не подлежит освобождению от обложения налогом НДС, а также при производстве или реализации которых осуществляющие их организации не подлежат освобождению от уплаты ЕСН».
14. Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914 (в ред. от 15.03.2001 г. № 189) «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
15. Приказ МНС России от 31.10.2000 г. № БГ-3-12/375 «О постановке на учет в налоговом органе организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков налога на добавленную стоимость». (Зарегистрировано в Минюсте России 28.11.2000 г. № 2468)
16. Приказ МНС РФ от 01.11.2000 г. № БГ-3-08/378 «Об утверждении форм деклараций по налогу на доходу физических лиц и инструкции по ее заполнению». (Зарегистрировано в Минюсте России 08.12.2000 г. № 2484)
17. Приказ МНС РФ от 01.11.2000 г. № БГ-3-08/379 «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц». (Зарегистрировано в Минюсте России 30.11.2000 г. № 2479)
18. Приказ МНС РФ от 29.11.2000 г. № БГ-3-08/415 «Методические рекомендации налоговым органам о порядке применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц», части II, НК РФ».
19. Приказ МНС РФ от 20.12.2000 г. № БГ-3-03/447 (в ред. от 22.05.2001 г. № БГ-3-03/156) «Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость», НК РФ, части II».
20. Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 26.12.2001 г. № БГ-3-03/572 «Об утверждении форм деклараций по налогу на добавленную стоимость и инструкции по их заполнению». (Зарегистрировано в Минюсте России от 18.12.2000 г. № 2499)
21. Приказ МНС России от 26.12.2000 г. № БГ-3-07/456 «Об утверждении формы налоговой декларации для индивидуальных предпринимателей (включая применяющих упрощенную систему налогообложения), родовых общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянских (фермерских) хозяйств по единому социальному налогу (взносу) и инструкции по ее заполнению». (Зарегистрировано в Минюсте РФ от 30.01.2001 г. № 2554)
22. Приказ МНС РФ от 29.12.2000 г. № БГ-3-07/465 (в ред. от 28.04.2001 г.) «Об утверждении методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса)».
23. Приказ МНС России от 29.12.2000 г. № БГ-3-07/467 «Об утверждении формы налогового уведомления на уплату единого социального налога для индивидуальных предпринимателей».
24. Приказ МНС России от 29.01.2001 г. № БГ-3-03/23 «О статье 145 части II НК РФ».
25. Приказ МНС России от 27.12.2001 г. № БГ-3-05/573 «Об утверждении форм налоговых деклараций по единому социальному налогу (взносу)».
26. Приказ МНС России от 31.01.2002 г. № БГ-3-05/45 «Об утверждении инструкции по заполнению налоговой декларации по единому социальному налогу (взносу)».
27. Приказ МНС РФ от 01.02.2002 г. № БГ-3-05/49 (в ред. от 27.03.2002 г. № БГ-3-05-/150) «Об утверждении формы расчетов по авансовым платежам по единому социальному налогу и порядка ее заполнения».
28. Приказ МНС России от 21.02.2002 г. № БГ-3-05/91 «Об утверждении формы индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумм налогового вычета и порядка ее заполнения».
29. Письмо МНС России от 03.10.2000 г. № БГ-6-12/774 «Об уведомлении налогоплательщиков о введении с 01.01.2001 г. единого социального налога (взноса)».
30. Письмо МНС РФ от 21.05.2001 г. № ВГ-6-03/404 «Порядок оформления счетов фактур, книг-покупок и книг-продаж».
31. Инструкция ГНС РФ от 29.06.1995 г. № 35 (в ред. от 04.04.2000 г.) «О подоходном налоге с физических лиц».
32. Инструкция Управления МНС РФ по Московской области от 29.12.2000 г. № 07-06 «О порядке исчисления и уплаты налога с продаж».
33. Комментарий к главе 23 «Налог на доходы физических лиц», части II НК РФ (в ред. от 05.03.2001 г.).
34. Комментарий к НК РФ, части II. Том 2. «подоходный налог». Под ред. А.В.Брызгалина. – М.: «Аналитика-Пресс», 2000 г.
35. Г.Ю.Касьянова «Индивидуальный предприниматель: налогообложение и учет», Москва, Информцентр, 2002 г.
36. Г.Ю.Касьянова «Налог с продаж», Москва, Информцентр, 2002 г.
37. Г.Ю.Касьянова «НДС для ПБОЮЛ», Москва, Информцентр, 2002 г.
38. Н.П.Кондраков «Бухгалтерский учет», Москва, ИНФРА-М, 2002 г.