Готовая дипломная работа

Можно выделить несколько значений понятия "денежный" поток ("cash flow"). На статическом уровне это количественное выражение денег, имеющихся в распоряжении субъекта (предприятия или лица) - "свободный резерв". Для инвестора cash flow - ожидаемый в будущем доход от инвестиций (с учетом дисконта). С точки зрения руководства предприятия, на динамическом уровне, cash flow представляет собой план будущего движения денежных фондов предприятия во времени либо сводку данных об их движении в предшествующих периодах. В каждом случае cash flow означает фактическое движение финансовых средств.
В свою очередь бухгалтерский учёт служит для отражения и контроля средств предприятия и процессов его хозяйственной деятельности в обобщённом денежном выражении. Обобщающим показателем, позволяющим объединить разнородные объекты учета и выразить их в одном измерителе, служит денежный эквивалент. Следовательно, возрастает контрольное значение денежного измерителя. С его помощью можно получить и другие показатели (прибыль, рентабельность), рассчитать производственные от них показатели, как на уровне предприятия, так и на народнохозяйственном уровне.
Финансовое благополучие предприятия во многом зависит от притока денежных средств, обеспечивающих покрытие его обязательств. Отсутствие минимально-необходимого запаса денежных средств указывает на финансовые затруднения. Избыток денежных средств свидетельствует о том, что предприятие терпит убытки, связанные, во-первых, с инфляцией и обесценением денег и, во-вторых, с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода. В этой связи возникает необходимость проведения анализа движения денежных средств на предприятии.
Целью бухгалтерского учета и анализа денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.
В последние годы в России издано достаточно большое количество работ по учету и анализу движения денежных средств. Многие из них очень полезны, интересны. Однако и сегодня в полной мере не удалось учесть и отразить все подходы к изучению движения денежных средств организации, новым требованиям к управлению этим процессом.
В данной работе будут рассмотрены особенности организации учета кассовых операций. Так как, объектом практического исследования является торговое предприятия, то через кассу предприятия проходят значительные объемы денежной наличности каждый день, и их оптимизация является актуальной для руководства предприятия.
Цель работы – раскрыть содержание бухгалтерского учета и анализа движения денежных средств на примере организации и выработать рекомендации по их совершенствованию.
Для достижения цели в работе были поставлены следующие задачи:
− дать характеристику денежных средств и описать их функции;
− описать систему нормативно–правового регулирования бухгалтерского учета денежных средств;
− показать методологию анализа денежных средств;
− рассмотреть бухгалтерский учет денежных средств на примере организации ОАО «ЯНУС» (документальное оформление, содержание операций, отражение их в учете, порядок инвентаризации и принципы автоматизации учета денежных средств) и выработать рекомендации по совершенствованию учетной системы;
− проанализировать движение денежных средств организации прямым и косвенным методами, исследовать их достоинства и недостатки;
− определить оптимальный уровень денежных средств организации.
Объект исследования – организация ОАО «ЯНУС».
Предмет исследования – учет и анализ движения денежных средств организации и направлений их использования, в результате основной, инвестиционной и финансовой деятельности на примере ОАО «ЯНУС» за период 2002 по 2004 гг.
Работа состоит их содержания, введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.
В работе использовались методы наблюдения, обобщения, анализа, бухгалтерского учета и др.

ВВЕДЕНИЕ 3
Глава 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 6
1.1. Экономическая сущность и функции денежных средств 6
1.2. Нормативно-правовое обеспечение бухгалтерского учета денежных средств 10
1.3. Методы анализа денежных средств 18
Глава 2 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ ОАО «ЯНУС» 27
2.1.Технико-экономическая характеристика организации ОАО "ЯНУС" 27
2.2 Учет наличных денежных средств в кассе и денежных документов 28
2.3. Учет безналичных денежных средств на расчетных, валютных и специальных счетах 42
2.4. Инвентаризация денежных средств и денежных документов 49
2.5. Автоматизация учета денежных средств 57
Глава 3 АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОАО «ЯНУС» 62
3.1. Анализ хозяйственной деятельности на ОАО «ЯНУС» 62
3.2. Анализ движения денежных средств прямым методом 75
3.3. Анализ движения денежных средств косвенным методом 81
3.4. Основные направления и методы устранения ошибок в учете денежных средств 83
3.5.Определение оптимального уровня денежных средств 85
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 93
ЛИТЕРАТУРА 95

Денежные средства - один из центральных элементов жизнедеятельности любого субъекта финансово-хозяйственной деятельности. Управление ими является неотъемлемой частью управления всеми финансовыми ресурсами коммерческой организации для обеспечения ее цели - получения прибыли.
В рыночных условиях управление денежными средствами становится наиболее актуальной проблемой управления всем предприятием, потому что именно здесь сосредоточены основные пути получения положительных финансовых результатов. Денежные средства организации обеспечивают ей возможность эффективной деятельности, своевременные расчеты с контрагентами, с бюджетом и работниками. Их отдельные формы требуют особого внимания к бухгалтерскому учету в связи с разнообразием подходов в законодательстве РФ по бухгалтерскому учету денежных средств.
Движение денежных средств должно обеспечивать их эффективное использование для достижения целей организации. Поэтому требуется организация работ по планированию движения денежных потоков на основе анализа процессов использования имеющихся финансовых ресурсов в рамках финансовых подразделений.
В работе подробно рассматриваются все вопросы, связанные ведением кассовых операций и расчетного счета организации ОАО «ЯНУС». Рассмотрено нормативно-правовое обеспечение бухгалтерского учета денежных средств, исследованы методы анализа денежных средств предприятия.
На основе проведенного исследования учет и анализ движения денежных средств были получены следующие выводы и рекомендации:
расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством.
по согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе. Все сверхлимитные остатки сдаются в банк в установленные сроки;
правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема наличных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламентируются специальной инструкцией ЦБ РФ;
расчеты между организациями производятся в безналичном порядке через их счета, открытые в банковских организациях Российской Федерации. Формы расчетных документов соответствуют установленным стандартам;
формы расчетов между организациями установлены нормативными документами Банка России.
В данной работе был сделан анализ движения денежных средств организации прямым и косвенным методом, применены методы оптимизации уровня денежных средств применительно к объекту исследования.
На основе рассчитанных аналитических показателей для улучшения управления денежными потоками на объекте исследования можно порекомендовать:
 сократить сроки погашения дебиторской задолженности;
 получить больше прибыли от основной деятельности;
 направлять свободные денежные средства на финансовую деятельность;
 снизить расходы на содержание помещений и других активов, уменьшив этим отток денежных средств организации.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 2 (утвержден Федеральным Законом от 5.08.2000 г. № 118-ФЗ с изменениями от 19.07 и 29.12.2000 г.)
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (Принят Государственной Думой 21 октября 1994 года с изменениями от 20 февраля, 12 августа 1996 г.,24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля 2001 г.)
3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г.).
4. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утверждено Приказом МФ РФ № 34 н от 29.07.98 г.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н).
7. План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утвержденный Приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000 г. с кратким комментарием руководителя Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности А.С. Бакаева. М.: «Информационное агентство ИПБ – БИНФА», 2001.
8. Приказ МФ РФ от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
9. Приказ Минфина Рф от 22.06.2003 г. №67-н «О формах бухгалтерской отчетности организаций ( в ред. Приказа Минфина РФ от 31.12.2004 № 135н )
10. Положение ЦБР от 5 января 1998 г. N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.) (с изм. и доп. от 22 января 1999 г., 31 октября 2002 г.)
11. Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (с изменениями от 3 марта 2003 г.)
12. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (с изменениями от 27 марта, 3 мая 2000 г.)
13. Указание ЦБР от 14 ноября 2001 г. N 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке"
14. Александрова В.Г. Требования к хранению денежных средств на предприятии. Ответственность за их несоблюдение // Консультант бухгалтера, 2003. - № 5.
15. Александров Ю. Развитие предприятия: грани управленческого учета // Финансовая газета, - 2003. - №49.
16. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. Изд. 2-е, перераб. и доп. М.: МЦФЭР, 2001. – 287с.
17. Барсукова И.В. Аудит учета денежных средств в кассах организации // Аудиторские ведомости, 2001. - № 7.
18. Банк В.Р., Федорова Л.И. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости, 2000. - № 6.
19. Бархатов А.П., Епинин Г.А. Программа внутреннего аудита в организации // Аудиторские ведомости, 2003. - № 3.
20. Богатая И.Н., Хаханова Н.Н. Бухгалтерский учет. Серия «Высшее образование». 2-е изд., доп. и перераб.- Ростов Н/Д: «Феникс», 2003.-608с.
21. Борисов А.Н. Комментарий к Федеральному закону от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» // Право и экономика, 2004. - № 1 – 3.
22. Бухгалтерский учет: Учебник/А.С.Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д.Врублевский и др./ Под ред. Безруких.-4-е изд.перераб. доп.-М.: бухгалтерский учет, 2002. – 389с.
23. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов/ Под ред. Проф. Ю.А.Бабаева.-М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2002.-.394с.
24. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Схемы бухгалтерских проводок типовых хозяйственных операций. - "Налоги и финансовое право", 2003. – 267с.
25. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. для студентов обучающихся по экон. специальностям – 3-е изд., доп. и пер. – М.: Омега-Л, 2004. – 576с.
26. Глушков И.Е., Т.В. Киселева. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. Издание 11. Эффективная настольная книга бухгалтера в 2-х т.т. Т.1.М.: «КноРус»; Новосибирск: «ЭКОР-книга», 2004. - 1000с.
27. Глушков И.Е., Т.В. Киселева. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. Издание 11. Эффективная настольная книга бухгалтера в 2-х т.т. Т.2.М.: «КноРус»; Новосибирск: «ЭКОР-книга», 2004.-1016с.
28. Волков Н.Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2002. – 341с.
29. Друри К. Управленческий и производственный учет. Учеб. пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.- 341с.
30. Друри К. Управленческий и производственный учет. Учебник. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.- 1071с.
31. Захарьин В.Р. Учет денежных средств // Консультант бухгалтера, 2001. - № 8.
32. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций // Бухгалтерский учет, 2001. - № 2.
33. Капкова Е. Документальное оформление торговых операций с использованием ККМ // Новая бухгалтерия, 2003. - №8.
34. Карпова Т.П.Управленческий учет: Учебник для вузов. - М.:ЮНИТИ, 2003. - 355с.
35. Климова М.А. Бухгалтерский учет: пособие для переподготовки и повышения квалификации бухгалтеров М.: Бератор-Пресс,2003. – 621с.
36. Козлова Е.П, Парашутин Н. В.,. Бабченко Т.Н. Галанина Бухгалтерский учет -3-е изд., доп.-М.: Финансы и статистика, 2002. – 556с.
37. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2004. – 592с.
38. Костюк Г.И. Учет денежных средств // Бухгалтерский учет, 2001 - № 6.
39. Ланина И. Документы для бухгалтера // Финансовая газета. Региональный выпуск, - 2004. - №9.
40. Ланина И. Документы для бухгалтера // Финансовая газета. Региональный выпуск, - 2004. - №12.
41. Лытнева Н. А., Парушина Н. В. Документальное оформление наличных денежных расчетов с применением контрольно-кассовой техники // Аудиторские ведомости, - 2003. - № 10.
42. Лытнева Н.А., Парушина Н.В. Синтетический учет наличных кассовых расчетов с применением ККТ // Аудиторские ведомости, 2003. - № 11.
43. Островский О.М. Проблемы регулирования бухгалтерского учета в России в условиях его реформирования и перехода на МСФО // Бухгалтерский учет, - 2003. - № 14.
44. Палий В.Ф. Современный бухгалтерский учет. М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2003. – 621с.
45. Панфилов Е. Управленческий учет. Теория и мнения // Двойная запись, - 2003. - №2.
46. Полунин К.А. Ответственность за неприменение контрольно-кассовых машин // Аудиторские ведомости, 2003. - № 10.
47. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М», 2003. - 344с.
48. Соколова Е. Проблемы с ККТ. Рекомендации специалистов// Двойная запись, 2003. - № 9.
49. Соколова Г. Загадка закона о ККМ: варианты решения // Практическая бухгалтерия, 2003. - № 9.
50. Справочник корреспонденций счетов бухгалтерского учета / Под ред. А.С. Бакаева. – М.: «ИПБ-БИНФА», 2002. – 344с.
51. Стуков Л.С. Реформирование системы бухгалтерского учета и международные стандарты финансовой отчетности, // Аудиторские ведомости, - 2003 - №3.
52. Толковый словарь бухгалтера / Сост. Н.Н. Шаповалова, В.М. Прудников. - М.: ИНФРА-М, 2003. – 687с.
53. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. М.: 000 «НИТАР АЛЬЯНС», 2003. -467с.
54. Управленческий учет: Учебное пособие / Под редакцией А.Д.Шеремета.-2-е изд., исправ. - М.;ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. - 512с.
55. Филипенко Е.И. Расчеты наличными между организациями: как применять новый Закон о ККТ // Главбух, 2003. - № 15.
56. Хахонова Н.Н. Основы бухгалтерского учета и аудита. Ростов н/Д Феникс, 2003. – 764с.
57. Черкасова С.А. Киракозов Р.С. Комментарий к Федеральному закону «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» // Гражданин и право, 2003. - № 4.
58. Шалашова Н. Аудит кассовых операций в иностранной валюте // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2002. - № 32.
59. Юцковская И. Д. Организация наличного денежного обращения // Финансовая газета, 2001. - № 14-17.