Готовая дипломная работа

Актуальность темы заключается в том, что денежные средства являются важным аспектом расчетных отношений любого предприятия. Поэтому без знания особенностей бухгалтерского учета и анализа денежных средств не возможно нормальное функционирование ни одного предприятия.
В условиях рыночной экономики наиболее ликвидная часть имущества организации — денежные средства — представляют ее рабочий капитал. От его размера и четкой постановки бухгалтерского учета зависит финансовая устойчивость фирмы, ее платежеспособность.
Задачами учета денежных средств являются:
1. Полная и своевременная регистрация операций, связанных с движением рабочего капитала в кассе и на счетах в банках.
2. Контроль за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием.
3. Полное, своевременное и правильное отражение в учетных регистрах текущих операций по поступлению и выбытию данного капитала.
4. Контроль за соблюдением расчетно-платежной и сметной дисциплины.
5. Контроль за своевременностью возвращения в банк сумм, не использованных по назначению в соответствии с выделенными лимитами и сметами.
6. Правильное и своевременное проведение инвентаризации кассовой наличности, операций по счетам в банках и отражение ее результатов в учете.
Решение этих задач во многом зависит от четкого соблюдения следующих основных принципов учета денежных средств:
1. Свободные денежные средства должны храниться только в банке, и их выдача и использование осуществляются в соответствии с целевым назначением.
2. Платежи производятся в безналичном порядке после отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг или одновременно с ними. Предварительная оплата допускается лишь в случаях, предусмотренных законодательством и учетной политикой организации.
3. Платежи производятся с согласия (акцепта) плательщика или по его поручению; без согласия — только в случаях, предусмотренных действующим законодательством.
4. Платежи производятся за счет собственных средств плательщика или за счет кредитов банка.
5. Списание со счета денежных средств в объеме, достаточном для удовлетворения всех предъявляемых к организации требований, осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание.
6. Недостаточность денежных средств на счете организации для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обусловливает списание этих средств путем применения установленной очередности платежей (порядок ее будет изложен далее). Погашение требований в порядке календарной очередности поступления документов предусматривает удовлетворение этих требований путем списания средств, относящихся к одной очереди.
Экономическая политика Российской Федерации на современном этапе открыла каждому независимому предпринимателю возможность налаживания контактов, в частности международных. Перед каждым российским предпринимателем, решившим распространить свой бизнес за пределы страны, встает задача организации бухгалтерского учета на более высоком уровне.
Как правило, большое число нормативных актов по тому или иному вопросу значительно усложняет деятельность предпринимателей и приводит к серьезным нарушениям законодательства. Следует сказать, что подобные нарушения влекут за собой ощутимые материальные потери, так как за нарушение валютного законодательства в настоящее время предусмотрена ответственность не только в виде значительных сумм штрафов, но и в виде приостановления действия выданных органами валютного контроля лицензий и разрешений, а также взыскания в доход государства всего полученного по сделкам и необоснованно приобретенного в результате незаконных действий. Однако со стороны государства такие меры являются экономически оправданными, так как в последние годы ему приходится усиливать противодействие оттоку капиталов за рубеж.
Целью данной работы является проведение анализа системного изложения методологии бухгалтерского учета и анализа денежных средств на конкретном предприятии.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
1) изучить теоретические основы учета и анализа денежных средств
2) проанализировать денежные средства в ГУПМО «Московский областной дорожный центр»
3) рассмотреть порядок ведения учета денежных средств на примере ГУПМО «Московский областной дорожный центр»
4) Выявить основные направления совершенствования учета и аудита денежных средств.
5) Объектом исследования является ГУПМО «Московский областной дорожный центр».
6) Предметом исследования в данной работе является финансовая отчетность и первичные документы по учету денежных средств ГУПМО «Московский областной дорожный центр».

Введение 3
1. Нормативное регулирование и учет операций с наличными денежными средствами
1.1. Нормативное регулирование операций с наличными денежными средствами 6
1.2. Общее понятие о безналичных расчетах, порядок и принципы их проведения 8
1.3. Порядок организации кассы и ведение кассовых операций 11
1.4. Документальное оформление и отражение кассовых операций 27
2 Организация и учет безналичных расчетов на унитарном предприятии
2.1 Краткая экономическая характеристика ГУПМО «Московский областной дорожный центр» 34
2.2. Порядок открытия расчетного счета, документирование и бухгалтерский учет в организации 49
2.3 Особенности организации и ведения учета расчетов на «ГУПМО "Московский областной дорожный центр» 57
3 Совершенствование деятельности движения денежных средств на примере ГУПМО «Московский областной дорожный центр» 66
4. Программное обеспечение движения денежных средств на
предприятии 71
5. Правовое обеспечение деятельности предприятия 77
Заключение 82
Список использованных источников 86

В ходе выполнения дипломного исследования, нами были освящены такие вопросы, как:
 цели и принципы учета денежных средств;
 учет денежных средств и денежных документов;
 контроль за денежными потоками;
 цели и значение анализа денежных средств;
 анализ состава, движения и прогнозирование потока денежных средств;
 учет денежных средств на примере ГУПМО «Московский областной дорожный центр» и пути его совершенствования.
Искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечения дополнительной прибыли за счет инвестиции, появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их омертвления.
Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной
Отчет о движении денежных средств — это отчет об изменениях финансового состояния, составленный на основе метода потока денежных средств. Он дает возможность оценить будущие поступления денежных средств, проанализировать способность фирмы погасить свою краткосрочную задолженность и выплатить дивиденды, оценить необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов. Данный отчет может быть составлен либо в форме отчета об изменениях в финансовом положении (с заменой показателя “чистые оборотные активы” на показатель “денежные средства”), либо по специальной форме, где направления движения денежных средств сгруппированы по 3 направлениям:
• хозяйственная (операционная) сфера,
• инвестиционная,
• финансовая сферы.
В сфере производственно-хозяйственной деятельности отражаются статьи, которые используются при расчете чистой прибыли в отчете о прибылях и убытках. Сюда включаются такие поступления, как оплата покупателями товаров и оказанных услуг, проценты и дивиденды, уплаченные другими компаниями, поступления от реализации необоротных активов. Отток денежных средств вызывается такими операциями, как выплата заработной платы, выплата процентов по займам, оплата продукции и услуг, расходы по выплате налогов и другие. Эти статьи корректируются на поступления и расходы начисленные, но не оплаченные или начисленные, но не требующие использования денежных средств. Кроме того, исключаются, во избежание повторного счета, статьи, влияющие на чистую прибыль, которые рассматриваются в разделах финансовой и инвестиционной деятельности.
Таким образом, для расчета прироста или уменьшения денежных средств в результате деятельности ГУПМО «Московский областной дорожный центр» необходимо осуществить следующие операции:
1. Рассчитать оборотные активы и краткосрочные обязательства, исходя из метода денежных потоков. При корректировке статей оборотных активов следует их прирост вычесть из суммы чистой прибыли, а их уменьшение за период прибавить к чистой прибыли. Это обусловлено тем, что, оценивая оборотные активы по методу потока денежных средств, мы завышаем их сумму, то есть занижаем прибыль. На самом деле прирост оборотных средств не влечет за собой увеличения денежных средств в такой же степени что и прибыли. При корректировке краткосрочных обязательств, наоборот, их рост следует прибавить к чистой прибыли, так как этот прирост не означает оттока денежных средств; уменьшение краткосрочных обязательств вычитается из чистой прибыли.
2. Корректировка чистой прибыли на расходы, не требующие выплаты денежных средств. Для этого соответствующие расходы за период необходимо прибавить к сумме чистой прибыли. Примером таких расходов является амортизация материальных необоротных активов.
3. Исключить влияние прибылей и убытков, полученных от неординарной деятельности, таких как результаты от реализации необоротных активов и ценных бумаг других компаний. Влияние этих операций, учтенное также при расчете суммы чистой прибыли в отчете о прибыли, элиминируется во избежание повторного счета: убытки от этих операций следует прибавить к чистой прибыли, а прибыли — вычесть из суммы чистой прибыли.
Инвестиционная деятельность включает в основном операции, относящиеся к изменениям в необоротных активах:
• “Реализация и покупка недвижимости”,
• “Продажа и покупка ценных бумаг других компаний”,
• “Предоставление долгосрочных займов”,
• “Поступление средств от погашения займов”.
Финансовая сфера включает такие, операции как изменения в долгосрочных обязательствах фирмы и собственном капитале, продажа и покупка собственных акций, выпуск облигаций компании, выплата дивидендов, погашение компанией своих долгосрочных обязательств.
Целью ведения системы учета движения денежных средств является формирование полной и достоверной информации о результатах операций с вложениями в денежном выражении, задолженностей предприятия по отношению к клиентам, контрагентам и прочим кредиторам, задолженностей клиентов, контрагентов и прочих дебиторов по отношению к ГУПМО «Московский областной дорожный центр», расходов, прибылей и убытков, возникающих в связи с операциями с денежными средствами
В дипломной работе были рассмотрены финансовые результаты деятельности предприятия, движение денежных средств, выполнение финансового плана, эффективность использования собственного и заемного капитала, кризисное финансовое состояние и неплатежеспособность предприятия. Кроме того, было уделено внимание системе показателей финансовых результатов не только абсолютных, но и финансовых показателей эффективности. К ним относятся показатели рентабельности, платежеспособности, ликвидности.
Так, как положение в ГУПМО «Московский областной дорожный центр» крайне тяжелое, для улучшения финансового состояния и производственной деятельности предприятия необходимо:
1. Обеспечить максимальный сбор платежей за техническое обслуживание от населения.
2. Стопроцентное возмещение выпадающих доходов и субсидий.
3. Строгий контроль на предприятии за использованием фонда оплаты труда, расходованием материалов и внедрения разработанных мероприятий по снижению затрат.
4. Дополнительно полученные денежные средства направлять на приобретение нового оборудования, инструментов, вычислительной техники.

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.) // Гарант [Электронный ресурс] : CПС. – Электрон. дан. и прогр. - М., 2007.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации Принята Государственной Думой (части: первая- 21 октября 1994 года, вторая 22 декабря 1995 года, третья-1 ноября 2001 года), (с изменениями) – часть 1 от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ (с изм. и доп.), часть 2 от 05 августа 2000г. №117-ФЗ (ред. от 07.07.03г.) // Гарант [Электронный ресурс] : CПС. – Электрон. дан. и прогр. - М., 2007.
3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп. 30.06.2003г.) // Гарант [Электронный ресурс] : CПС. – Электрон. дан. и прогр. - М., 2007.
4. ПБУ 1/98, Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н с изм. и доп.) // Гарант [Электронный ресурс] : CПС. – Электрон. дан. и прогр. - М., 2007.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» ПБУ 2/94 (утв. приказом Минфина РФ от 20 декабря 1994 г. N 167) // Гарант [Электронный ресурс] : CПС. – Электрон. дан. и прогр. - М., 2007.
6. ПБУ 3/00, Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (утв. приказ Минфина РФ от 10 января 2000 г. N 2н). // Гарант [Электронный ресурс] : CПС. – Электрон. дан. и прогр. - М., 2007.
7. ПБУ 4/99, Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н) // Гарант [Электронный ресурс] : CПС. – Электрон. дан. и прогр. - М., 2007.
8. ПБУ 5/01, Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (утв. приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. N 44н). // Гарант [Электронный ресурс] : CПС. – Электрон. дан. и прогр. - М., 2007.
9. ПБУ 6/01, Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (утв. приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. N 26н) // Гарант [Электронный ресурс] : CПС. – Электрон. дан. и прогр. - М., 2007.
10. ПБУ 9/99, Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н с изм. и доп.) // Гарант [Электронный ресурс] : CПС. – Электрон. дан. и прогр. - М., 2007.
11. ПБУ 10/99, Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н с изм. и доп.) // Гарант [Электронный ресурс] : CПС. – Электрон. дан. и прогр. - М., 2007.
12. ПБУ 18/02 ,Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" (утв. приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н) // Гарант [Электронный ресурс] : CПС. – Электрон. дан. и прогр. - М., 2007.
13. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (Утвержден приказом Министерством финансов РФ от 31 октября 2000г. N 94н) // Гарант [Электронный ресурс] : CПС. – Электрон. дан. и прогр. - М., 2007.
14. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" // Гарант [Электронный ресурс] : CПС. – Электрон. дан. и прогр. - М., 2007.
15. Бакаев А. С. Годовая бухгалтерская отчетность организации М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2000.
16. Бакаев А. С. Комментарий к Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 1999.
17. Баканов М. И. Воспоминания старого профессора//Бухгалтерский учет. 1997.
18. Бернстайн Л. А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ./ Науч. ред. И. И. Елисеева. Гл. ред. серии Я. В. Соколов. - М.: Финансы и статистика, 2007.
19. Блатов Н. А. Балансоведение (курс общий).— Ленинград: Экономическое образование, 2008.
20. Бродель Ф. Игры обмена. М. Экономика. - 2001.
21. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. Издательство «Финансы и статистика», 2000.
22. Винсент Дж. Лае. Эрнст энд Янг. Как понимать и использовать финансовую отчетность: Пособия. Пер. с англ.- М.: Джон Уайли энд Санз, 1998.
23. Волкова С.Л. Налоговый учет // Бухгалтерский учет, №2, 2008 г.
24. Вольф А.М. К истории бухгалтерии. М.: «Счетоводство». - 1895.
25. Галаган А.М. Счетоводство в его историческом развитии. М.: Счетоводство». - 1927.
26. Герстнер П. Руководство к изучению баланса. - М.: Экономическая жизнь, 1999.
27. Гусев С.И. Учет основных средств // Экономика и жизнь,46,2001 г.
28. Ефремова А.А. Учетная политика. Содержание и формирование. М.: Книжный мир, 2002г.- 386с
29. Зомбарт В. Современный капитализм. - М. - Л., 1931. - Т. 1.
30. Зудилин А. П. Учись читать бухгалтерскую отчетность партнера и конкурента. - М.: Изд-во Российского университета дружбы народов, 1999.
31. Ковалев К.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.:2005
32. Козлова Е. П. И др. Бухгалтерский учет в организации / Е. П. Козлова, Т. Н. Бабченко Е. Н. Галанина. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 800с.: ил.
33. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. - М: ИНФРА - М., 2002.
34. Костюк Г.И. Ошибки при составлении бухгалтерской отчетности / Г.И. Костюк //Бухгалтерский учет. – 2001. - №16. –с.3-8.
35. Краснова Л.П., Шалашова Н.Т., Ярцева Н.М. Бухгалтерский учет: Учебник: 2-е изд. С изм.-М.: Юристь,2002.-542с.
36. Крейнина М. Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле. - М.:2003
37. Л.Е. Басовский. Теория экономического анализа. Москва. ИНФРА-М.2001
38. Мазур И.И., Шапиро В.Д. Реструктуризация предприятий и компаний, Высшая школа, 2000
39. Малинина З.И. Финансовая отчетность в свете требований системы GAAP.//Бухгалтерский вестник. –1999г. -№4,апр. –с69-76
40. Маффи В. Контроль бухгалтерской отчетности /В. Маффи // Международный бухгалтерский учет, - 2002. - №3.- с.30-31.
41. Методика экономического анализа деятельности промышленного предприятия/Под. Ред. А. И. Бужинского, А. Д. Шеремета – М.: Финансы и статистика, 2002.
42. Моторин М.А. Важность перехода на международные стандарты финансовой отчетности // Главбух, 2005, № 6.
43. Нидлз Б., Андерсон Х., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учёта: Пер. с англ./ Под ред. Я.В. Соколова. – 2-е изд., стереотип. – М.: Финансы и статистика, 1996. – 496 с.: ил. (Серия по бухгалтерскому учёту и аудиту).
44. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации: Учеб. пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2003. – 304 с. (Библиотека журнала " Бухгалтерский учет")
45. Новодворский В. Д., Пономарева Л. В. Составление бухгалтерской отчетности. -М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2004.
46. Новодворский В. Д., Пономарева Л. В., Ефимова О. В. Бухгалтерская отчетность: составление и анализ.— М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2000.
47. Орлов Е.Ю. О роли главного бухгалтера в организации // "Бухгалтерский учет", 2007, N 7.
48. Палий В.Ф., Палий В.В., Финансовый учет: Учебное пособие.2-е изд., перераб и доп.-М.: ИД ФБК-Пресс,2001.-672с.
49. Патров В. В., Ковалев В. В. Как читать баланс. - М.: Финансы и статистика, 2004.
50. Патров В.В., Пятов М.Л., Заломина Н.А. Бухгалтерский учет валютных операций. М.: Финансы и статистика, 2006.
51. Пипко В.А., Бережной В.И., Булавина Л.Н., Кузнецова В.И., Пипко В.И. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учет активов и расчетных операций, Учеб пособие / В.А. Пипко, В.И. Бережной., Л.Н.Булавина, Кузнецова В.И., и др.-М.: Финансы и статистика,2002.-416с.: с ил.
52. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Организации и консолидированные группы. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИД ФБК - ПРЕСС, 2004.-344с. - (Библиотека сборника "Новое в бухгалтерском учете и отчетном в Российской Федерации".
53. Р. де Рувер. Как возникла двойная бухгалтерия. - М.: Финансы и статистика, 1958.
54. Севостьянов А.Н. Российские стандарты бухгалтерского учета - на международный уровень // Бухгалтерский учет, 2006, № 4.
55. Синьор Д. Почему в России необходимо осуществлять реформу бухгалтерского учета и отчетности. // Вестник ЕБРР. 2000, № 11.
56. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней. - М., Финансы и статистика, 1996.
57. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: Учебник / И.И. Бочка рева В.А. Быков и др.; Под. Ред. Я. В. Соколова. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. - 768
58. Соколов Я.В., Патров В.В., Карзаева Н.Н. Новый План счетов и основы ведения бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статсистика,2003.-640с.
59. Сорокина Е.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 152 с.: ил.
60. Справочная правовая система ГАРАНТ RUSSIAN LAW DATABASE GARANT
61. Сугаипова И.В. Бухгалтерская финансовая отчетность. Учебное пособие. Серия "Высшее образование". – Ростов н/Д: Феникс, 2004. – 224с.
62. Тарбеева Е.М. Оцениваем рентабельность финансово – хозяйственной деятельности компании // Главбух. – 2004. - № 2. – с. 68 – 72.
63. Тойнби А. - Постижение истории. М.: ИНФРА-М, 1991.
64. Фащевский В.Н. «Об анализе платежеспособности и ликвидности предприятия» Бухгалтерский учет, 1997, №11, с.27-29
65. Цыганков К.Ю. История бухгалтерсокго учета. Новосибирск: Лада, 2005
66. Шаталов С.Д. международные стандарты бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет – 2003 г. – № 22 – 54.
67. Шишкоедова Н.Н. Методика финансового анализа предприятий // Экономический анализ: теория и практика. – 2005. - № 5 (март). – с. 42 – 46.