Готовая курсовая работа

Одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов являются налоги. Они выполняют две основные функции: фискальную и регулирующую, – которые взаимосвязаны и взаимозависимы, причем ни одна из них не должна развиваться в ущерб другой.
Налог как экономическая категория представляет собой обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц.
С переходом экономики нашего государства на основы рыночного хозяйства усиливается многоаспектное значение прибыли. Акционерное, арендное, частное или другой формы собственности предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели и в каких размерах направлять полученную прибыль.
Прибыль как экономическая категория – это обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности, определяемый как разность между выручкой от хозяйственной деятельности и суммой затрат на эту деятельность.
Соединив в одно целое две вышеупомянутые экономические категории, получается один из видов налога, посредством которого налоговая система государства может выполнять свойственные ей функции – это налог на прибыль предприятий и организаций.
Переход экономики России на рыночные отношения потребовал создания системы налогообложения прибыли предприятий (юридических лиц).
Актуальность рассмотрения данной темы выражается в том, что налог на прибыль представляет собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта. Также актуальность темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской Федерации занимает второе место после налога на добавленную стоимость.
Все это доказывает актуальность выбранной темы исследования.
Целью данной курсовой работы является рассмотрение и раскрытие амортизируемого имущества для целей налогообложения прибыли в теории и на практике.
Задачами курсовой работы являются:
- раскрыть сущность амортизируемого имущества;
- охарактеризовать амортизационные группы и особенности включения амортизируемого имущества в их состав;
- описать налоговую оценку стоимости амортизируемого имущества;
- представить выводы и предложения по проделанной работе.
Работа представлена в трех главах. В первой главе приводится теоретический материал, раскрывающий, непосредственно тему работы. Во второй главе представлен практический материал. В третьей представлен порядок начисления амортизации для целей налогообложения в РФ и возможности его совершенствования
В работе использовалась литература отечественных авторов, таких как Новоселев К.В., Андреев В.Д. и др., исследованы статьи из журналов и газет, комментарии экспертов.

Введение 3
1. Теоретические аспекты амортизируемого имущества для целей налогообложения прибыли 5
1.1. Сущность амортизируемого имущества и порядок определения его стоимости 5
1.2. Амортизационные группы и особенности включения амортизируемого имущества в их состав 12
1.3. Методы и порядок расчета сумм амортизации 18
2. Налоговая оценка стоимости амортизируемого имущества 28
2.1. Налоговая оценка основных средств 28
2.2. Налоговая оценка нематериальных активов 37
2.3. Сравнение новой нелинейного метода начисления амортизации со старым, применяемым до 2009 года на примере предприятия 39
3. Порядок начисления амортизации для целей налогообложения в РФ и возможности его совершенствования 44
Заключение 50
Список использованной литературы 53

Таким образом, амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей.
Под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 20 000 рублей. Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов.
Остаточная стоимость основных средств определяется как разница между восстановительной стоимостью таких основных средств и суммой амортизации.
Нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени. Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки патента, товарного знака).
Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждается Правительством Российской Федерации.
Налогоплательщики вправе выбрать один из следующих методов начисления амортизации с учетом особенностей: линейный метод или нелинейный метод. Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества (за исключением объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии с пунктом 3 статьи 259 Налогового Кодекса РФ) и отражается в учетной политике для целей налогообложения. Изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода. При этом налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет. Установленные методы начисления амортизации применяются ко всем основным средствам вне зависимости от даты их приобретения.
Важную роль при ведении налогового учета амортизируемого имущества играет его первоначальная оценка, исходя из которой рассчитываются амортизационные отчисления, включаемые в состав расходов при исчислении налога на прибыль.
Совершенствование порядка начисления амортизации для целей налогообложения полагается целесообразным, однако, как указывалось выше, вопрос о сроках такого реформирования и составе сопутствующих изменений Налоговый кодекс заслуживает дополнительного обсуждения.
В случае принятия решения о переходе к порядку начисления амортизации методом убывающего остатка в составе пулов Институт экономики переходного периода готов детализировать предлагаемую концепцию и подготовить необходимые поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации.

1. Налоговый кодекс РФ. Вторая часть // в ред. Федерального закона от 06.08.2001 № 110-ФЗ.
2. Налоги и налогообложение»- Учебник / Н.Г. Дмитриева, Д.Б. Дмитриев.- Изд. 3-е, перераб. и доп.- Ростов н/Д: Феникс, 2005.-416с. (СПО)
3. Налоги и налогообложение в Российской Федерации - Учебник под ред. Панскова В.Г. – М.: МЦФЭР, 2003 г.
4. Основа налогового права - Учебник для вузов под ред. Пепеляев С.Г.,- М.: изд. НОРМА, 2007. – 192с.
5. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов / под ред. Г.Б. Поляка. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 415 с.
6. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. – М.: «Финансы и статистика», 2005. – С. 416.
7. Андреев В.Д. Налог на прибыль. – М.: Статут, 2007. – 747 с.
8. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Расчет налога на прибыль организаций: Рекомендации по заполнению налоговой декларации. – М.: Центр «Налоги и финансовое право», 2005. – С.133
9. Гаврилов С.П. Налогообложение: Учебное пособие. – М.: ТОО Инжиринго-Консалтинговая Компания «Дека», 2005. – С.256.
10. Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организации // Главбух, №16, 2005.
11. Головкин А.Н., Лемеш И.В. Расчет налога на прибыль. – М.: «Аналитика-Пресс», 2005. – С.32.
12. Евстратова Л.М. Налог на прибыль. – М.: «Экзамен», 2005. – С.224.
13. Зрелов А.П. Новое в Налоговом кодексе. – М.: Деловой Двор, 2008. – 120с.
14. Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам: Учеб. пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: «Финансы и статистика», 2005. – С. 312.
15. Комарова И.Ю. Льготы по налогу на прибыль, проблемы и пути их решения // Финансы, №11, 2005.
16. Мешалкин В.К. Налоговые споры. – М.: АйСиГрупп, 2008. – 210с.
17. Налог на прибыль: просто о сложном. Практический комментарий (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 06.06.2005 №58-ФЗ) под редакцией Г.Ю.Касьяновой. – М.: «Информцентр XXI века», 2005. – С.664.
18. Новоселев К.В. Налог на прибыль 2008-2009. – М.: АйСиГрупп, 2008. – 424с.
19. Подпорин Ю.В. Все о налоге на прибыль юридических лиц. – М.: «1ФКК», 2005. – С 288.
20. Подпорин Ю.В. Налог на прибыль организаций Комментарий (постатейный) к главе 25 НК РФ. – М.: «Вершина», 2005. – С.464.
21. Пономарева Т.Т. – Новый налог на прибыль. – М.: «НалогИнфо», 2005. – С.413.
22. Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. – СПб.: «Питер», 2005. – С.544.
23. Сухарев И.Р., Сухарева О.А. Учет налога на прибыль. – М.: «ФБК-Пресс», 2005. – С.200.