Готовая дипломная работа

Введение

Актуальность изучения данной проблемы обусловлена тем, что сложность налогового законодательства, нечеткость правового регулирования отдельных правоотношений, постоянное изменение и дополнение нормативных актов, регулирующих порядок исчисления и уплаты налогов, могут вызывать определенные сложности у бухгалтерских и финансовых служб предприятия. Принятие определенных налоговых решений, основанных на ошибочном толковании налогового законодательства, неправильной квалификации отношений, возникающих в ходе осуществления предпринимательской деятельности, могут привести к неправильному исчислению и уплате налогов, их доначислению при проведении налоговой проверки, и, как следствие, налоговым спорам. Это, как правило, требует от налогоплательщиков выбора адекватных способов защиты прав путем подготовки возражений на акты налоговой проверки и обжалования решений налоговых органов. Особенно это становится актуальным в последнее время ужесточения налоговой политики государства и ярко выраженной фискальной направленностью действий налоговых органов, не всегда основанной на нормах налогового права. Это достигается введением в практику налогового контроля новых категорий, не предусмотренных налоговым законодательством, таких как необоснованная налоговая выгода, недобросовестность налогоплательщика, изменением приоритетов в толковании правовых норм налогового законодательства, не отвечающим требованиям определенности, ясности и понятности, в пользу государства и пр. В таких условиях, вопросы налоговой безопасности и судебной защиты становятся все более актуальными, а точное уяснение смысла налогового закона, определение объема своих налоговых прав и обязанностей, связанных с уплатой налогов и степенью налоговых рисков, приобретают решающее значение для принятия того или иного предпринимательского или налогового решения.
Степень разработанности проблемы исследования. Вопросам налоговых правоотношений и их регулирования уделяли внимание видные российские ученые-правоведы. В частности: Н.И. Химичева, М.В. Карасева, А.В. Брызгалин, Е.Ю. Грачева и другие. В содержательном анализе различных проблем исследования используются теоретические разработки таких отечественных ученых и специалистов-практиков, как С.С. Алексеев, А.П. Алехин, Г.В. Атаманчук, Д.Н. Бахрах, И.Л. Бачило, А.В. Васильев, В.Г. Вишняков, Г.А. Гаджиев, В.М. Горшенев, А.А. Демин, Н.А. Емельянов, М.В. Карасева, Ю.М. Козлов, А.Н. Козырин, Н.И. Кучеров, Б.М. Лазарев, В.И. Леушин, Е.Г. Лукьянова, А.Е. Лунев, М.Я. Масленников, B.C. Нерсесянц, Г.И. Никеров, О.А. Ногина, А.Ф. Ноздрачев, М.И. Пискотин, В.А. Прокошин, Н.Г. Салищева, В.В. Сашичев, А.Д. Селюков, В.Д. Сорокин, Ю.А. Тихомиров, М.К. Треушников, Д.М. Чечот, С.Д. Шаталов, Л.С. Явич, Г.С. Яковлев и другие.
Нормативную базу исследования составляют Конституция Российской Федерации, Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, Налоговый кодекс Российской Федерации, Арбитражный, Гражданский и Уголовно-процессуальные кодексы Российской Федерации, федеральные законы, регламентирующие права и обязанности налоговых органов и порядок проведения налоговых проверок, указы Президента Российской Федерации, постановления Конституционного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации, нормативные правовые акты Министерства Российской Федерации по налогам и сборам. Однако данный вопрос на сегодняшний день разработан недостаточно. Данное обстоятельство связано в большей степени с постоянным изменением налогового законодательства, а также с недавней его кодификацией. Таким образом, вопрос регулирования налоговых правоотношений, на сегодняшний день по объективным причинам остается не исследованным. Изучение данной проблемы имеет значимость, как для стороны государственных органов налогового контроля, так и практическую (с целью защиты прав налогоплательщиков и интересов государства) необходимость. Этим обусловлен выбор темы исследования: «Особенности организации работы налоговых органов с физическими лицами».
Объект исследования – работа налоговых органов с физическими лицами.
Предмет исследования – специфика работы налоговых органов и физическими лицами в г. Сочи.
Цель исследования - комплексный анализ работы налоговых органов с налогоплательщиками – физическими лицами.
Исходя из намеченной цели, поставлены следующие задачи исследования:
1.Охарактеризовать сущность и основные особенности налоговых правоотношений налоговых органов и налогоплательщиков - физических лиц в налоговом праве.
2. Изучить права и обязанности налогоплательщиков, налоговые правонарушения: ответственность за их совершения и защита прав налогоплательщиков.
3.Проанализировать актуальные проблемы в работе налоговых органов с физическими лицами в управлении ФНС г. Сочи.
4.Разработать рекомендации по совершенствованию работы налоговых органов с физическими лицами.
Методологической основой исследования является общенаучный диалектический метод познания. Использованы также и специальные методы: логический, исторический, системный, сравнительно-правовой, конкретно-социологический. Положения и выводы основываются на изучении положений Конституции РФ, федеральных законов и иных правовых актов в области налогового контроля, научных взглядов различных авторов.
Структура работы обусловлена целью исследования и состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников.

Содержание
Введение……………………………………………………………………………...3
Глава 1. Теоретические основы изучения работы налоговых органов с физическими лицами
1.1.Сущность и основные особенности налоговых правоотношений налоговых органов и налогоплательщиков - физических лиц в налоговом праве…………..6
1.2. Права и обязанности налогоплательщиков…………………………………..17
1.3. Налоговые правонарушения: ответственность за их совершения и защита прав налогоплательщиков………………………………………………………….28
Глава 2. Анализ актуальных проблем в работе налоговых органов с физическими лицами в управлении ФНС г. Сочи
2.1. Общий порядок работы налоговых органов с физическими лицами………33
2.2.Анализ результатов контрольной работы проведенной за 2007 год налоговыми органами по привлечению физических лиц к декларированию доходов в г. Сочи…………………………………………………………………...39
2.3.Анализ практики проведения налоговых проверок доходов физических лиц...............................................................................................................................41
Глава 3. Рекомендации по совершенствованию работы налоговых органов с физическими лицами
3.1.Основные направления регулирования налоговых правоотношений в системе налогового контроля в РФ………………………………………………..50
3.2.Оптимизация налоговых правоотношений за счет совершенствования правового регулирования налоговых проверок в РФ……………………………56
3.3.Активизация работы налоговых органов по выявлению доходов, получаемых физическими лицами………………………………………………...64
Заключение………………………………………………………………………….69
Список использованных источников……………………………………………...74
Приложения…………………………………………………………………………78

Заключение

На основе анализа специальной литературы и информативно-правовых источников, мы считаем целесообразным, сделать ряд выводов:
Налоговые правоотношения имеют два основных аспекта: юридическим содержанием налоговых отношений являются права и обязанности их участников. Основным содержанием налогового правоотношения является обязанность налогоплательщика внести в бюджет или внебюджетный фонд денежную сумму в соответствии с установленными ставками в предусмотренные законом сроки, а государственные органы вправе требовать от налогоплательщика исполнения данной публичной обязанности. Фактическим содержанием налогового правоотношения являются сами действия, через которые реализуются права и обязанности. Таким образом, как подчёркивает С.Г. Пепеляев, суть взаимоотношений участников налоговых отношений состоит не в подчинении налогоплательщиков налоговым органам (субординация), а в подчинении обоих сторон закону. При этом налоговые органы контролируют выполнение налогоплательщиками требований налогового законодательства и имеют право действовать властно-обязывающим образом. Налогоплательщики имеют право оспаривать законность действий налогового органа в административном или судебном порядках. Нарушения нормативных правовых актов о налогах и сборах при определенных условиях влекут применение мер ответственности, предусмотренных уголовным, административным, таможенным законодательством. В правовой науке существует мнение, что налоговые правонарушения - это разновидность административных проступков. Все составы налоговых правонарушений зафиксированы только в одном специальном документе - Налоговом кодексе РФ, регулирующем исключительно отношения в сфере налогообложения. Никто не может быть привлечен к налоговой ответственности за деяния, не указанные в Налоговом кодексе РФ как налоговые правонарушения. Законодательное закрепление всех элементов состава налогового правонарушения имеет большое значение не только для правовой науки, но и для правоприменительной практики.
Проведенный анализ работы налоговых органов с налогоплательщиками – физическими лицами в г. Сочи позволил выявить ряд проблем, связанных с регулированием налоговых правоотношений и разрешением налоговых споров .
К ним можно отнести следующие положения:
1. Несовершенство правового регулирования налоговых правоотношений. Переходный характер российской экономики характеризуется наличием множества специфических для данного этапа проблем, среди которых можно выделить недостаточный уровень развития базовых институтов (включая институты правоприменения (инфорсмента), обеспечения исполнения контрактов, уровень развития судебной системы, защиты прав собственности).
В этих условиях проведенная в последние годы налоговая реформа является лишь первым шагом на пути формирования конкурентоспособной налоговой системы, определившим базу для ее построения.
Шестилетний опыт функционирования налоговой системы позволяет сделать вывод о том, что только законодательная форма даёт оптимальную возможность обеспечить правомочия участников налоговых отношений, эффективно воздействовать на их поведение силой авторитета правовых норм, придать этим отношениям необходимую стабильность и определённость.
2. Недостаточная проработка вопросов налоговых правоотношений на законодательном уровне. Анализ положений о налогах, содержащихся в Конституции РФ, также даёт основания утверждать, что именно на законодательном уровне должны решаться вопросы налогообложения. В настоящее время совершенствование правового регулирования налоговых проверок следует направить на устранение недостатков, препятствующих обеспечению полноты поступления в бюджетную систему финансовых ресурсов, упрощение структуры налогов и сборов как в количественном, так и учётно-контрольном аспекте.
Особенно важное значение в этом направлении приобретает борьба за устранение неучтённого в налоговых целях наличного оборота денежных средств.
3. Проблемы в аспекте упорядочения процесса проведения выездных налоговых проверок при ограничении сроков их проведения, а также процедур проведения камеральных проверок (в частности, исключить возможность истребования у налогоплательщика неограниченного количества документов);
4. Недостаточное законодательное закрепление правовых последствий проведения повторных налоговых проверок как меры, направленной на выявление нарушения законодательства о налогах и сборах органами налогового контроля;
5. Недостаточно четкое разграничение понятия налоговой ответственности за правонарушения в области налоговых правоотношений при разрешении налоговых споров.
Таким образом, можно сделать вывод, что несмотря на то, что к настоящему времени в Российской Федерации в целом закончено формирование основ современной налоговой системы государства с рыночной экономикой.
Основные параметры устройства российской налоговой системы в настоящее время уже не отражают систему налогов и сборов, унаследованную от советских времен; система базируется на общепринятых в современной мировой практике основных видах налогов с учетом специфики российской экономики. Преобразование налоговой системы России в последние годы осуществлялось в тесной связи с проведением бюджетной реформы и преобразованиями в области бюджетного федерализма.
Следует, однако, отметить, что переходный характер российской экономики характеризуется наличием множества специфических для данного этапа проблем, среди которых можно выделить недостаточный уровень развития базовых институтов (включая институты правоприменения (инфорсмента), обеспечения исполнения контрактов, уровень развития судебной системы, защиты прав собственности). В числе первоочередных мер по совершенствованию мероприятий налогового контроля следует рассмотреть вопрос об упрощении существующей системы налоговой отчетности, об исключении из правоприменительной практики неоправданного расширения полномочий контролирующих органов в рамках проводимых ими камеральных проверок. Повышение эффективности работы контролирующих органов должно сопровождаться повышением ответственности налоговых и таможенных органов за принимаемые ими решения. Поэтому при реформировании системы налогового контроля необходимо пересмотреть фактически сложившийся статус налоговых органов как фискальных, ответственных за сбор налогов, и прекратить плановые задания ФНС РФ по сбору налогов.
Критериями оценки эффективности контрольной работы налоговых органов должно быть количество: налогоплательщиков, охваченных выездными проверками; вынесенных по итогам проверок (и не отмененных впоследствии в судах) решений налоговых органов. Для повышения эффективности контрольных мероприятий и борьбы с налоговыми правонарушениями необходимо эффективное информационное взаимодействие ФНС РФ, ГТК РФ и МВД РФ.
В целях совершенствования нормативно-правового регулирования налогово-правовых последствий деятельности налогоплательщика законодателю представляется необходимым обозначить пределы вмешательства органов налогового администрирования в экономическую деятельность частноправовых субъектов налоговых отношений посредством закрепления в Налоговом кодексе Российской Федерации четких границ дозволенного и неприемлемого поведения налогоплательщиков при осуществлении деятельности по уменьшению налогового бремени. Установление таких четких границ дозволенного и неприемлемого поведения налогоплательщиков, а равно, определение четких механизмов правового регулирования налоговых отношений, должно быть основано на уточнении конкретных обязанностей налоговых органов, реализуемых в процессе осуществления мероприятий налогового администрирования деятельности налогоплательщика.
Все это позволит свести к минимуму налоговые споры в системе налоговых правоотношений и улучшить состояние правового регулирования отношений, связанных с налоговыми правоотношениями, налоговыми спорами и налоговым администрированием.

Список использованных источников

1. Конституция России от 12.12.93 // Российская газета №237, 25.12.2003.
2. Налоговый кодекс РФ. Сборник нормативных документов. Налоги в России.
3. Налоговая система России. Общие вопросы налогового законодательства. Органы налогового контроля. – М.: Юрид. лит., 2001
4. Таможенный кодекс РФ. Сборник нормативных документов. Налоги в России. Налоговая система России. Общие вопросы налогового законодательства. Органы налогового контроля. – М.: Юрид. лит., 2001
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ в ред. от 31.12.2002 // СЗ 02.08.2000, №32, ст. 3340.
6. Таможенный кодекс РФ от 18.06.93 №5221-1 в ред. от 30.12.2001 №196-ФЗ // Российская газета, №256, 31.12.2001.
7.Федеральный закон от 23 апреля 2008г. №39-Ф3 "Об исполнении Федерального бюджета за 2007 год"// СЗ РФ. 2008. №17.Ст.16О2.
8. Информационное сообщение МНС РФ от 30 марта 2007г. "Об итогах контрольной работы налоговых органов за соблюдением законодательства о налогах и сборах в 2007 году»// Официальный сайт МНС РФ www.nalog.ru.
9. Виницкий Д.В. Российское налоговое право: Проблемы теории практики. СПб.: Юридический центр Пресс, 2007.
10. Витрянский В.В., Герасименко С.А. Налоговые органы, налогоплательщик и гражданский кодекс. – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2005.
11. Витрянский В.В. Парадоксы нормотворчества//Экономика и жизнь. – 2006–№48.
12. Гриценко В.В. Гражданин как субъект налогового права в Российской Федерации. – Воронеж: Издательство Воронежского государственного университета, 2007.
13. Грачева Е. Ю., Куфакова Н. А., Пепеляев С. Г. Финансовое право России. М., 2005. С. 12-21.
14. Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля. М., 2000.
15. Карасева М.В., Крохина Ю.А. Финансовое право /под ред. д.ю.н., проф. М.В. Карасевой. -М., 2002. С.55-97.
16. Карасева М.В. Финансовое правоотношение. – Воронеж: Издательство Воронежского государственного университета, 2007.
17. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный, расширенный/Под ред. А.В. Брызгалина. – М.: Аналитика-Пресс, 2006.
18. Курбатов А.Я. Основные формы взаимодействия гражданского и налогового законодательства//Хозяйство и право. – 2006.– № 6.
19. Луппиан М. Налоговая система РФ. – М.: ИНФРА-М, 2002.
20. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник. - М.: Бек, 2001.
21. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. д-р юрид. наук, проф. Ю.А. Крохина. М.: НОРМА, 2003.
22.Налоговая система Российской Федерации// Под. ред. Черник Д.Г и Дадашева А.З. - М:2003
23. Налоговый контроль: вопросы теории. СПб.: Питер, 2002.
24. Налоги и налоговое право // Под ред. А.В. Брызгалина - . М., 2007.
25. Основы налоговой системы / Уч. Пособие под. ред. Черника Д.Г. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
26. Парыгина В.А., Тедеев В.А. Налоговое право РФ / Серия “Учебники, учебные пособия”. Ростов н/Д.: Феникс, 2002.
27. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. Изд. 3-е доп. и перераб. М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2001.
28. Перов А. Налоги и налогообложение. – М.: Юрайт, 2002.
29. Починок А.П. Повышение научно-методологической обоснованности налогового процесса - веление времени// Налоговый вестник. 2006. № 12.
30. Слом В.И. О проблемах налогового нормотворчества// Налоговый вестник. 2005. № 10.
31. Тимофеева О.Ф. Налоговая система России: настоящее и будущее // Налоговый вестник. – 2007.- № 2 – с. 54- 61.
32. Финансовое право. Под. ред. О. Н. Горбуновой. М, 1996. С. 63-68.
33. Финансовое право. Учебник/ под ред. Е.Ю. Грачевой, Г.П. Толстопятенко. -М., 2003. С.37-38.
34. Финансовое право /отв.ред.Н.И.Химичева.-М., 2002. С. 123.
35. Финансовое право, (ответственный ред. Н.И. Химичева). М., 2002. С.123-159.
36. Финансовое право /отв.ред.Н.И.Химичева.-М, 2002. С. 127-128.
37. Химичева Н.И. Налоговое право: Учебник. М., 2007.
38. Харламов М.Ф. Правовые проблемы освобождения от налоговой ответственности налогоплательщиков, имеющих недоимки // «Черные дыры» в российском законодательстве. — 2007. — № 5.
39. Харламов М.Ф. Понятие и значение налогового администрирования в условиях реформирования системы налогообложения в Российской Федерации // Современное право. — 2007. — № 9.
40. Харламов М.Ф. (в соавторстве) Правовое регулирование налоговых отношений. — М.: Издательство Юрайт, 2004.
41. Харламов М.Ф. Методы налогового администрирования в условиях реформирования системы налогообложения // Право и жизнь. — 2007. — № 114(9).
42. Шохин С. О., Воронина Л. И. Бюджетно-финансовый контроль и аудит. М., 2006.
43. Щур Д.Л., Шаповалов И.С. Налоговое право: Пособие по изучению (в схемах). М.: Дело и сервис, 2006.
44. Щёкин Д.М. Налоговые последствия недействительных сделок. В сб.: Ваш налоговый адвокат. –2004. – № 2 (8).
45. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2001.
46. Официальный сайт Министерства по налогам и сборам РФ // www.nalog.ru.