1. Дневник практики
Производственная практика проходила с 13.05.2009 г. на предприятии ООО «Дальта».
Руководитель практики - главный бухгалтер.
Индивидуальный календарный тематический план прохождения практики
№ п/п Наименование темы Рекомендуемый бюджет времени в днях
1 2 3
1 Основы организации бухгалтерского учета. 2
2 Учет денежных средств и финансовых вложений. 3
3 Учет расчетов 8
4 Учет материально-производственных запасов, товаров в торговых организациях. 0
5 Учет расчетов с персоналом по оплате труда труда и социальному обеспечению. 4
6 Учет затрат на производство и расходов на продажу (издержки обращения для торговых организаций). 0
7 Учет основных средств, нематериальных активов и их амортизации. 2
8 Учет капитала, фондов, резервов и целевого финансирования. 2
9 Учет доходов, расходов и финансовых результатов. 2
10 Бухгалтерская отчетность. 3
11 Аудит. 2
12 Экономический анализ. 2
Итого 30
1,000 руб.
Содержание
1. Дневник практики
2. Характеристика базы практики ООО «Дальта»
2.1.Основы организации бухгалтерского учета
2.2. Учет денежных средств и финансовых вложений
2.3. Учет расчетов
2.4. Учет материально-производственных запасов, товаров в торговых организациях
2.5. Учет расчетов с персоналом по оплате труда труда и социальному обеспечению
2.6. Учет затрат на производство и расходов на продажу
2.7. Учет основных средств, нематериальных активов и их амортизации
2.8. Учет капитала, фондов, резервов и целевого финансирования
2.9. Учет доходов, расходов и финансовых результатов
2.10. Бухгалтерская отчетность
3. Аудит на ООО «Дальта»
3.1. Планирование и программа по аудиту
3.2. Оценка существенности и аудиторского риска
3.3. Аудит учета расчетов с подотчетными лицами
4. Анализ производственной деятельности ООО «Дальта»
4.1. Анализ прибыли и рентабельности продукции
4.2. Анализ финансового состояния предприятия
1,000 руб.
Вывод о комплексной оценке финансового состояния ООО «Дальта» на 2003 год.
ООО «Дальта» занимается топографо-геодезической деятельностью и оказанием топографо-геодезических услуг. Проанализировав формы отчетности можно сделать следующие выводы.
Доходы ООО «Дальта» за отчетный год возросли на 3492,23%, что свидетельствует о возросшем спросе на топографо-геодезические услуги, оказываемые предприятием. Все статьи – и доходы и расходы – возросли пропорционально. Рентабельность продаж возросла на 183,2 %.
Валюта баланса изменилась с 35001 рублей до 502932 рублей или увеличилась в 14,37 раза. Это связано с тем, что свою деятельность в 2002 году организация осуществляла лишь с октября 2002 года, то есть данные баланса отражают деятельность предприятия за 3 месяца, а не за год как баланс 2003 года.
На начало периода предприятие обладало абсолютной ликвидностью. На конец периода предприятие значительно ухудшило свои показатели, только 1 условие выполнено: медленно реализуемые активы превышают долгосрочные пассивы. Увеличилось количество наиболее срочных обязательств – у предприятия очень большая кредиторская задолженность: 168716 рублей – поставщикам и подрядчикам, задолженность перед персоналом организации увеличилась в 2,5 раза ( с 6279 до 15003), возросла задолженность перед гос. внебюджетным фондом с 2606 до 33053 рублей или в 12,7 раза, задолженность по налогам и сборам также увеличилась в 3.4 раза и составила 29872 рубля. Краткосрочные пассивы возросли на 108439 рублей, так как предприятие взяло кредит. Труднореализуемые активы увеличились в связи с увеличением стоимости ОС на предприятии в 34,46 раз. Можно сделать вывод, что предприятие обладает малой ликвидностью.
По итогам таблицы расчета финансовых коэффициентов платежеспособности можно сделать вывод, что платежеспособность предприятия на конец года ухудшилась, так как в начале периода все показатели были в норме, а к концу периода значения показателей уменьшились практически в 2 раза и вышли за пределы нормы. Можно сделать вывод, что это произошло из-за того, что предприятие взяло непомерный кредит.
По результатам расчета показателей финансовой устойчивости можно сделать вывод, что показатели финансовой устойчивости тоже значительно ухудшились. Коэффициент капитализации в начале периода был в норме. Другие показатели оценки финансовой устойчивости связаны с характеристикой использования оборотных активов. Так, фактический уровень коэффициента обеспеченности оборотных активов собственными средствами (КОСС) на начало года соответствовало норме, на конец года не соответствовал его нормативному значению.
Коэффициент финансирования собственным капиталом заемного капитала (СК/ЗК) оказался незначительным по размеру. Если на начало года величина собственного капитала в на 54,5 % превышала заемный капитал, то к концу года этот показатель снизился до 38,26%. В составе заемного капитала преимущественно находится кредиторская задолженность и краткосрочные займы и кредиты.
По показателям деловой активности можно сделать вывод, что предприятие значительно увеличило коэффициент оборачиваемости оборотных активов в 50 раз, что говорит об увеличении деятельности предприятия. Все остальные коэффициенты тоже улучшили свои показатели, так как предприятие начало свою работу только с октября 2002 года, то есть фактически данные в отчетах отражены только за три месяца 2002 года. Запасов предприятие не имело, а так как оно оказывает услуги, а не занимается производством продукции, то ему в силу специфического направления вида деятельности – топографо-геодезического – и не нужны запасы. Дебиторская задолженность выросла до 12007 рублей, но от выручки от реализации она составляет лишь 0,005219%, что является низким показателем. В целом предприятие улучшило свою деловую активность за отчетный период.
В результате осуществления в 2003 г. деятельности организация существенно увеличила объем денежной массы в части как поступления денежных средств, так и их оттока. Данную ситуацию можно оценить положительно, поскольку она является следствием роста масштабов производства и реализации продукции. Позитивный момент — превышение притока денежных средств над их оттоком в 2003 г., которое однако обеспечило достижение нуля чистого денежного потока.
Сумма положительного денежного потока в 2003 г. увеличилась по сравнению с 2002г. на 2249217 руб., темп прироста составил 2962,15%. Значение отрицательного денежного потока возросло чуть больше на 104298,74%.
Рассматривая показатели денежных потоков по видам деятельности, следует отметить, что наибольший объем денежной массы обеспечивает основную текущую деятельность организации.
Сумма притока денежных средств по текущей деятельности в 2003 г. составила 2327802 руб., что на 2249217 руб.больше, чем в предыдущем году. Удельный вес данного показателя в общем объеме всех денежных поступлений составил в 2003г. 93,97%, и находится на том же уровне , что и в 2002 году. Это объясняется относительной неактивностью инвестиционной и финансовой деятельности ООО «Дальта».
По текущей, инвестиционной и финансовой деятельностям приток минус отток составляет 0 рублей.
Проанализировав дебиторскую и кредиторскую задолженности можно сделать вывод, что в начале периода предприятие не имело дебиторской задолженности, а к концу периода она появилась, но ее доля в текущих активах несущественна и составляет 6,7757%. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей значительно ухудшилось: в начале периода предприятие имеет сравнительно небольшую кредиторскую задолженность. В 2003 году состав и сумма кредиторской задолженности увеличились и стали менее сбалансированными: 68,4% составляет задолженность поставщиков и подрядчиков.
Все это говорит о работе ООО «Дальта», как о развивающемся предприятии, которое только начало свою деятельность и развивается. ООО «Дальта» обладает нормальной финансовой устойчивостью.
1,000 руб.
Дата Проделанная работа Примечания
13.05.2009 Ознакомление с базой практики, изучение основ организации бухгалтерского учета на ООО «Дальта». Изучение учетной политики.
14.05.2009 Оплачен счет на покупку спецодежды – выписано платежное поручение и отвезено в банк.
Выписана доверенность на сотрудника на получение спецодежды у поставщика.
Сделана банковская выписка и отчет о движении документа.
Все документы разнесены и подколоты по папкам.
15.05.2009 Учет кассовых операций
18.05.2009 Составлены служебное задание, приказ и командировочное удостоверение для отправления в командировку на курсы повышения квалификации ведущего специалиста
19.05.2009 Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках
20.05.2009 Учет финансовых вложений и резервов под обесценение вложений в ценные бумаги.
Учет переводов в пути.
Учет денежных средств на валютных счетах в банках.
Начато самостоятельное ведение бухгалтерского и налогового учета ИП Кручинина в программе 1С:УСН Предприятие не имеет данных разделов учета
21.05.2009 Введены контрагенты, на ИП Кручинина составлена учетная политика, согласно которой предприятие применяет УСН(доходы минус расходы). Составлен приказ о лимите денежных средств в кассе.
Предприятие осуществляет оказание услуг, как и ООО «Дальта». Выписаны счета на оказание услуг, сделаны акты приема и счета-фактуры без НДС. Также оплачены услуги сторонних организаций – за аренду, за услуги связи, за канцтовары. Сделана банковская выписка по ИП Кручинина. Каждый день на ИП Кручинина распечатывается кассовая книга, проверяются карточки счета 50 и 51.
22.05.2009 Учет расчетов
Особое внимание уделено документальному оформлению расчетов (платежными поручениями) по налогам и сборам
25.05.2009 Изучена постановка учета расчетов с подотчетными лицами
26.05.2009 Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
27.05.2009 Учет расчетов с учредителями
28.05.2009 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
29.05.2009 Изучение субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям»
01.06.2009 Инвентаризация (сверка) расчетов
02.06.2009 Учет материально-производственных запасов, товаров в торговых организациях –не ведется.
03.06.2009 Учет расчетов с персоналом по оплате труда труда и социальному обеспечению.
Самостоятельно начислена и выплачена заработная плата на ИП Кручинина все работникам из кассы предприятия.
С зарплаты работников удержан НДФЛ 13%. ИП Кручинина оплатила авансовые платежи по НДФЛ за 1 квартал 2009 года 20052 рубля платежным поручением.
04.05.2009 Самостоятельно начислено и выплачено отпускное пособие для работника ИП Кручинина на 8 дней. Сделана расчетная и платежная ведомости.
Самостоятельно рассчитано возмещение ФСС:
Составлена расчетная и платежная ведомость по больничному, он оплачен.
05.06.2009 По ИП Кручинина сданы в ФСС документы на возмещение больничного
Самостоятельно рассчитан декретный отпуск работнице ИП Кручинина
08.06.2009 Подготовлены документы в ФСС для возмещения по оплате декретного отпуска на ИП Кручинина. Рассчитана сумма пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет; подготовлены документы для возмещения в ФСС.
09.06.2009 Расчет алиментов на ИП Кручинина
10.06.2009 Учет основных средств, нематериальных активов и их амортизации.
На каждое основное средство составлена инвентарная карточка, акт поступления ОС и акт ввода в эксплуатацию основных средств.
На ИП Кручинина приняты к объекту учета основные средства, определен метод начисления амортизации и срок полезного использования по единому классификатору. Учет затрат на производство и расходов на продажу (издержки обращения для торговых организаций)
11.06.2009 Рассчитана и отражена в учете амортизация.
Приняты к объекту учета нематериальные активы.
12.06.2009 Учет капитала, фондов, резервов и целевого финансирования.
15.06.2009 Учет доходов, расходов и финансовых результатов
16.06.2009 Составление бухгалтерской и налоговой отчетности на ИП Кручинина
17.06.2009 На ИП Кручинина сформирована отчетность за 1 квартал 2009 года, проведены расчеты с бюджетом. Составлена и распечатана обобщенная оборотно-сальдовая ведомость, сформирована Книга учета доходов и расходов, сверены остатки по счетам на расчетных счетах, в кассе организации.
18.06.2009 Составление общего плана и программы аудита
19.06.2009 Расчет уровня существенности и величины аудиторского риска, изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля
22.06.2009 Подготовка программы по аудиту учета расчетов с подотчетными лицами
23.06.009 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия, анализ финансового состояния предприятия
24.06.2009 Анализ платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности предприятия,
расчет финансовых коэффициентов ,платежеспособности, расчет показателей финансовой устойчивости.
Дана комплексная оценка финансового состояния предприятия.
1,000 руб.
