Готовая дипломная работа

Актуальность. Действующая в России упрощенная система налогообложения вызывает множество вопросов со стороны предпринимателей, экономистов, депутатов, государственных чиновников, журналистов и рядовых налогоплательщиков, поэтому идея данной работы заключается в том, чтобы на практическом примере показать эффективность применения упрощенной системы налогообложения для малого бизнеса.
В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов.
В укреплении экономической позиции России налоги играют немалую роль. Им отводится важное место среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
К положительным результатам первого этапа налоговой реформы можно отнести также внедрение системы налогового учета и контроля; образование относительно стабильной системы налогообложения.
Стабильность системы налогообложения позволяет предпринимателю увереннее чувствовать себя: не зная твердо, каковы будут условия и ставки налогообложения в предстоящем периоде, невозможно рассчитать, какая же часть ожидаемой прибыли уйдет в бюджет, а какая достанется предпринимателю. Однако любая система налогообложения отражает характер общественного строя, состояние экономики страны, устойчивость социально-политической ситуации, степень доверия населения к правительству. Поэтому, по мере изменения указанных условий, налоговая система перестает отвечать предъявляемым к ней требованиям и в нее вносятся необходимые изменения.
Это в полной мере относится и к той части налогового законодательства Российской Федерации, которая регулирует сферу малого бизнеса. В частности, для повышения активности предпринимательской деятельности граждан и малых предприятий налоговым законодательством было установлено несколько специальных режимов налогообложения. Одним из них является упрощенная система налогообложения, учета и отчетности.
Факторы социального и экономического порядка стимулируют обновление производственных отношений в части налогов: так, переход к рыночной системе хозяйствования объективно потребовал от государства проведение коренной перестройки налоговой системы и бюджетной политики.
Одной из серьезнейших проблем налоговой реформы было и остается налогообложение предприятий малого бизнеса. Этот не урегулированный до конца действующим законодательством вопрос не нашел окончательного решения в Налоговом Кодексе Российской Федерации.
Для страны таки масштабов, как России, малый бизнес может стать основой экономики : в наших условиях он может стать лишь связующим звеном, которое обеспечило бы бесперебойную работу крупных промышленных предприятий. Поэтому для начала следует определить те отрасли и сферы экономики, в которых предприятия малого бизнеса играют решающую роль. Во-первых, это вся сфера услуг, в том числе технические услуги, включая ремонт и техническое обслуживание машин и оборудования; консультационные услуги; бытовое обслуживание населения. Во-вторых - торгово-закупочные операции, а также посредническая деятельность.
Поэтому одним из решающих условий углубления проводимых в России экономических реформ, способных вывести страну из кризиса, обеспечить ослабление монополизма, добиться эффективного функционирования производства и сферы услуг, является развитие малого предпринимательства. Этот сектор экономики создает необходимую атмосферу конкуренции, способен быстро реагировать на любые изменения рыночной конъюнктуры, заполнять образующиеся ниши в потребительской сфере, создает дополнительные рабочие места, является основным источником формирования среднего класса, то есть расширяет социальную базу проводимых реформ.
В условиях инфляции, налоговой нестабильности, отсутствия рынка сырья и материалов начинающие предприниматели, почувствовав вкус «легких денег», быстро перекочевали в сферу улично-палаточной торговли, спекуляции, ушли в другие коммерческие структуры. Источниками товаров для торговли стали импортные закупки, челночные рейсы в развивающиеся страны, а также товары из государственной торговли, включая продукты питания. Уходя от налогообложения, не вкладывая каких-либо средств в помещения, оборудование, культуру торговли, многие бизнесмены получили благоприятные возможности для обогащения.
Анализ развития предпринимательства показывает, что доля предприятий, работающих в сфере торговли и посреднических услуг, занимает доминирующее положение. Кроме того, существует большое количество предприятий, зарегистрированных как производственные или многоцелевые (выпуск товаров народного потребления, оказания различных услуг), но тем не менее занимающихся торгово-посреднической деятельностью как основной.
Высокие налоги, всевозрастающая арендная плата за помещение и оборудование, отсутствие фондового рискового капитала - все это затрудняет продолжение эффективной деятельности и вынуждает направлять основные усилия не на расширение производства, а на борьбу за выживание.
Но главная причина сокращения числа малых предприятий - низкий уровень финансовой обеспеченности большинства малых предприятий вследствие трудностей с первоначальным накоплением капитала, невозможность получения кредитов на приемлемых условиях, неэффективность налоговой системы. Негативное воздействие на развитие малого бизнеса в сфере материального производства оказывают неразвитость производственной инфраструктуры, нехватка специализированного оборудования, слабость информационной базы
Налоги в современном цивилизованном обществе являются основной формой доходов государства и необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства.
Совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых исполнительными органами, а также методы и принципы построения налогов представляют собой налоговую систему, которая возникла с момента возникновения государства и по мере его развития, менялась, развивалась и совершенствовалась.
Переход России к новым, рыночным условиям потребовал новой налоговой политики, нового налогового законодательства и коренной перестройки налоговой системы.
Цель исследования – особенности применения упрощенной системы налогообложения и оценка ее эффективности.
Для реализации поставленной цели были решены следующие задачи:
 Рассмотреть нормативно- правовое регулирование упрощенной системы налогообложения;
 Определить особенности перехода и порядок уплаты единого налога;
 Дать оценку финансово-хозяйственной деятельности ООО «Радуга»;
 Рассмотреть бухгалтерский учет и формирование отчетности при упрощенной системе налогообложения в ООО «Радуга»;
 Проанализировать эффективность перехода на упрощенную систему налогообложения ООО «Радуга»;
 Наметить основные направления совершенствования учета и направлений по совершенствованию упрощенной системы налогообложения предприятий.
Очередность поставленных нами задач будет полностью соответствовать структуре работы, которая состоит из трех глав, введения, заключения, списка использованной литературы и приложений.
В работе использованы следующие методы исследований: монографический, сравнительный анализ, экономико-статистический, элементы расчётно-конструктивного, графический, экономико-статистический, финансовых коэффициентов.
Информационной основой дипломной работы являются: законы РФ, Постановления Правительства РФ, Указы Президента РФ и другие нормативные документы, работы российских авторов, таких как Черник Д.Г., Юткина Т.Ф., Окунева Л.П., Романовского В.И. и др., публикации экономических журналов и газет, и внутренняя документация предприятия.
Объект исследования – общество с ограниченной ответственностью «Радуга», предприятие, занимающееся розничной и комиссионной торговлей.
Практическая значимость данной работы состоит в том, что содержащийся в ней анализ упрощенной системы налогообложения предприятия могут быть использованы для практического применения на предприятиях розничной и комиссионной торговли.

Введение 3
Глава 1. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства
1.1.Сущность, особенности применения упрощенной системы налогообложения 8
1.2. Виды объектов налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения 11
1.3. Порядок исчисления и уплаты единого налога 16
Глава 2. Упрощенная система налогообложения на ООО «Радуга»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Радуга» 33
2.2. Бухгалтерский учет при применении упрощенной системы налогообложения 46
2.3. Оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия 55
Глава 3. Направления совершенствования учета на ООО «Радуга»
3.1. Организация управленческого учета на предприятии 61
3.2. Внедрение программы «1С: Бухгалтерия» модуль «Упрощенная система налогообложения» 67
Заключение 77
Список литературы 81
Приложения

Результатом проведенного в настоящей работе исследования упрощенной системы налогообложения является вывод о том, что введенная с 1 января 2008 года главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения отличается от действовавшей ранее. Можно сказать, что действующая в настоящий момент упрощенная система усовершенствована с учетом опыта прошлых.
Объединяет и старую, и новую упрощенные системы то, что они применяются в отношении субъектов малого предпринимательства и создают для указанных налогоплательщиков более льготный режим налогообложения. В обеих упрощенных системах уплата единого налога заменяет уплату нескольких достаточно больших налогов, упрощены учет и отчетность, документооборот налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.
Такие налоговые прогнозы очень важны при планировании работы субъекта предпринимательства.
В работе проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Радуга», занимающийся розничной и комиссионной торговлей.
Объем реализации товаров возрос в 2,0 раза или на 1000 тыс.руб за исследуемый период. Валовая прибыль увеличился в 1,8 раза, себестоимость товара увеличились в 2,3 раза, что говорит о росте расходов предприятия по закупке товара и инфляционными процессами. За исследуемый период издержки обращения увеличились в 1,6 раза или 324 тыс.руб. Так, в 2008 г. их удельный вес в товарообороте предприятия составил более 42,7%.
Следует отметить, что у предприятия на протяжении всего исследуемого периода у предприятия наблюдаются убытки, но к концу 2008 году руководству и всему коллективу магазина удалось получить прибыль 26 тыс.руб., в основном за счет перехода на упрощенную систему налогообложения.
В предприятии работает 15 человек, из них 10 являются продавцами. Удельный вес продавцов в общей численности работников предприятия составляет 66,7%, По сравнению с прошлым годом соотношение между численностью продавцов и административных работников изменилось в пользу продавцов (в 2007 году - 55%). Растет эффективность труда продавцов. Производительность труда персонала увеличился в 2,4 раза или 77 тыс.руб. за счет роста розничного товарооборота
Валюта баланса по состоянию на 1 января 2007 года по сравнению с 1 января 2009 года увеличилась на 7,49%, по сравнению с 2008 годом на 6,39%. Падение валюты в 2008 году произошел за счет снижения основных средств – на 27 тыс.руб. в связи с выбытием оборудования на сумму 27 тыс. руб., нематериальных активов нет. Запасы за анализируемый период выросли на 20 тыс.руб. Дебиторская задолженность за 2008 год увеличилась в 3 раза по сравнению с 2006 годом. Остаток денежных средств возрос за анализируемый период в 1,5 раза или на 45 тыс.руб.
В пассиве баланса возросли собственные источники за счет роста нераспределенной прибыли в 1,9 раза по сравнению с 2007 годом, а также роста кредиторской задолженности в 1,52 раз или на 61 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом.
В тоже время за исследуемый период долгосрочных пассивов нет, это связано не привлечением долгосрочных заемных средств в предприятие, а также и краткосрочных заемных средств в виде кредитов и займов.
С финансовой точки зрения структура оборотных средств в 2008 году улучшилась по сравнению с предыдущим 2006 годом, т. к. доля наиболее ликвидных средств увеличилась (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения), а доля менее ликвидных активов (дебиторская задолженность) снизилась. Это повысило их возможную ликвидность. Относительные показатели финансовой устойчивости, рассчитанные в таблице 5, дают более благоприятную характеристику предприятию. Как показывают значения коэффициента капитализации, предприятие имеет достаточную финансовую устойчивость, так как для этого необходимо, чтобы коэффициент был не выше единицы. На величину этого показателя влияют следующие факторы: высокая оборачиваемость, стабильный спрос на реализуемую продукцию, налаженные каналы сбыта. Но этот коэффициент дает лишь общую картину финансовой устойчивости. Рассмотрев его в увязке с коэффициентом обеспеченности собственными средствами, можно увидеть более благоприятную картину: предприятие имеет собственных оборотных средств.
ООО «Радуга» выбрало в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму единого налога (квартального авансового платежа по единому налогу), исчисленного ими за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени. При этом сумма единого налога (квартального авансового платежа по единому налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Действующая с 2008 года упрощенная система предоставляет налогоплательщику самостоятельный выбор объекта налогообложения, что делает возможным при прогнозе налогового бремени учесть специфику деятельности организации или индивидуального предпринимателя.
Данный вывод подтверждает произведенный в настоящей работе анализ деятельности организации и индивидуального предпринимателя. На примере ООО "Радуга" установлено, что для организации всегда более выгодно в качестве объекта налогообложения определять доходы,. В случае с ООО «Радуга" и анализ, и проведенный эксперимент показали, что с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенные на величину расходов организация заплатила бы в два-четыре раза меньше налогов, чем с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
Так как пунктом 2 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ установлен запрет на изменение налогоплательщиком объекта налогообложения в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения, организация, выбравшая неудачный режим налогообложения, не может его изменить.
Это подтверждает важность проведения исследования эффективности применения различных налоговых режимов до начала применения какого-либо из них.
Льготный характер упрощенной системы налогообложения подтвержден также на примере налогообложения доходов физического лица от сдачи в аренду нежилого помещения. Результат анализа различных режимов налогообложения позволяет говорить о том, что и для физического лица выгоднее платить налоги, приняв статус индивидуального предпринимателя и перейдя на упрощенную систему налогообложения.
На основании проведенного в данной работе исследования применяемой в Российской Федерации упрощенной системы налогообложения можно говорить о том, что данный налоговый режим улучшает положение налогоплательщика.

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.)
2. Гражданский кодекс Российской Федерации Принята Государственной Думой (части: первая- 21 октября 1994 года, вторая 22 декабря 1995 года, третья-1 ноября 2001 года), (с изменениями)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации – (часть первая N 146-ФЗ от 31 июля 1998 г. с изм. и доп.) и часть вторая N 117-ФЗ от 5 августа 2000 г.с изм. и доп.)
4. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп… от 23 июля 2006г.)
5. Положение ЦБР от 1 апреля 2003 г. N 222-П "О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации"
6. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. N 40)
7. Положение ЦБР от 9 апреля 1998 г. N 23-П "О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием" (с изм. и доп. от 29 ноября 2000 г.)
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (Утвержден приказом Министерством финансов РФ от 31 октября 2000г. N 94н)
9. ПБУ 1/2008, Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» (утв. приказом Минфина РФ)
10. ПБУ 4/99, Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н)
11. ПБУ 5/01, Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (утв. приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. N 44н).
12. ПБУ 6/01, Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (утв. пиказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. N 26н)
13. ПБУ 8/01,Приказ Минфина РФ от 28 ноября 2001 г. N 96н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Условные факты хозяйственной деятельности" "
14. ПБУ 9/99, Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н с изм. и доп.)
15. ПБУ 10/99, Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н с изм. и доп.)
16. ПБУ 18/02 ,Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" (утв. приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н)
17. ПБУ 19/02, Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" (утв. Приказ Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. N 126н)
18. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций"
19. Приказ Минфина РФ от 30 декабря 1996 г. N 112 "О Методических рекомендациях по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности" (с изм. и доп. от 12 мая 1999 г.)
20. Методические рекомендации об организации и функционировании системы представления налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (утв. приказом МНС РФ от 10 декабря 2002 года N БГ-3-32/705)
21. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утв. приказом Министерства Финансов РФ от 28.12.01. № 119н с изм. и доп.)
22. Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденные приказом Минфина РФ от 26 декабря 2002 г. N 135н
23. Приказ Минфина РФ от 21 декабря 1998 г. N 64н "О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства"
24. Бакаев А.С.,Макарова Л.Г.,Мизиковский Е.А. и др.Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета.под ред.АС.Бакаева М.: ИПБ-БИНФА, 2001.-435с.
25. Бакаев А.С., Справочник корреспонденций счетов бухгалтерского учета (Под ред. А.С. Бакаева). - "ИПБ-БИНФА", 2005 г.
26. Гетьман В. Г. Финансовый учет: Учебник / Под ред. проф. В. Г. Гетьмана. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 640с.: ил.
27. Краснова Л.П., Шалашова Н.Т., Ярцева Н.М.Бухгалтерский учет: Учебник: 2-е изд. С изм.-М.: Юристь, 2008.-542с.
28. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. - М: ИНФРА- М., 2006.
29. Соколов Я.В., Патро В.В., Карзаева Н.Н. Новый План счетов и основы ведения бухгалтерского учета .-М.: Финансы и статистика, 2007.-640с.
30. Николаева Г.А., Блицау Л.П. Бухгалтерский учет в торговле. – М.: ПРИОР, 2006. – 356с.
31. Палий В.Ф., Палий В.В., Финансовый учет: Учебное пособие.2-е изд., перераб и доп.-М.: ИД ФБК-Пресс, 2007.-672с.
32. Справочная правовая система ГАРАНТ RUSSIAN LAW DATABASE GARANT
33. Информационные бюллетени МЦРСБУ «Accouhting Report» МЦРСБУ в т. ч. на сайте МЦРСБУ http://www.icar.ru
34. Абрютина М.С.Экспресс – анализ финансовой отчетности: Методическое пособие. - М.: Издательство «Дело и сервис», 2007.- 256 с.
35. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебно-практическое пособие. -3-е изд. перераб и доп.— М.: Дело и сервис, 2003. — 464 с.
36. Бухгалтерский учет в оптовой и розничной торговле: Учебно-практическое пособие / под ред. Николаева Г.А., Блицау Л.П., Сергеева Т.С. -М.: Издательство ПРИОР, 2006. – 272 с.
37. Бухгалтерский учет в оптовой и розничной торговле: Учебное пособие/ Под ред. Николаева Г.А., Блицау Л.П. М.:.-М.: «Приор-издат», 2005. - 352
38. Бухгалтерский учет в оптовой и розничной торговле: Учебно-практическое пособие / Под ред. Бородина В.В. М.: Издательство «ЗАО Книжный мир», 2008. - 407 с.
39. Бухгалтерский учет в торговле / под ред. Холоденко Е.-М.: Издательство «Экономикс Пресс», 2004. -160 с.
40. Бухгалтерский учет. Учебник. 2-е изд. / Под ред. Н.Л. Вещунова, Фомина Л.Ф.- М.: «Финансы и статистика», 2006.-560с.
41. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Богаченко В.М., Кириллова Н.А.-М.: Издательство Феникс, 2007.-448с.
42. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. Практическое пособие. - М.: Издательство «ПРИОР», 2001.-482с.
43. Главная книга. Специальный выпуск: "Все об упрощенной системе налогообложения". –М.: ООО НПО "ВМИ", 2003.-80с.
44. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ годовой бухгалтерской отчетности.2-е изд., перераб и доп.- М.: Издательство «ДиС», 2004.-528с.
45. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие – 4-е изд., перераб. и доп.- М.: ИНФРА – М, 2006.-664с.
46. Савицкая Г. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. АПК: Учебник. - Мн. ИП «Экоперспектива», 2002.-688с.
47. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: Издательство «ИНФРА-М», 2007.-208с.
48. Шуляк П.Н., Белотянова И.П. Финансы: Учебное пособие.-2-е изд., исправ. и доп.-М.: Издательский дом «Дашков и Ко», 2006.-452с.
49. Щиборщ К.В.Анализ хозяйственной деятельности предприятий России. -М.: Издательство «Дело и сервис», 2003.-320
50. http://buh.ru/document.jsp?ID=435
51. http://www.aha.ru/compserv/komis.htm