Конституция Российской Федерации провозглашает бюджетный и налоговый федерализм, согласно которому Федерация устанавливает основы бюджетной и налоговой системы, а субъекты регулируют данную сферу путем издания регионального законодательства.
Бюджетный кодекс Российской Федерации определяет три уровня бюджетов: федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты (бюджеты местного самоуправления).
Налоговый кодекс Российской Федерации определяет три группы налогов и сборов: федеральные, региональные и местные, причем некоторые федеральные налоги состоят из собственно федеральной, региональной и местной частей. При этом Налоговый кодекс разрешает законодательным (представительным) органам субъектов Российской Федерации и представительным органам местного самоуправления предоставлять отдельным категориям налогоплательщиков льготы по уплате налогов и сборов, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.
Таким образом, налоговые льготы реально функционируют практически на всех уровнях бюджетной иерархии, оказывая при этом существенное влияние на социально-экономические отношения.
Однако отсутствие научного (прежде всего, экономического) обоснования правомерности и целесообразности применения льгот в налогообложении порождает многочисленные дискуссии по проблеме введения, отмены, трансформации и сохранения существующей системы льгот. Высказываемые позиции и аргументы часто имеют популистскую направленность или отражают ведомственные или узкогрупповые интересы.
1,200 руб.
Введение 3
Глава 1. Местные налоги и налоговые льготы в налогообложении Российской Федерации
1.1. Понятие и классификация местных налогов 5
1.2. Понятие, классификация и функции налоговых льгот в системе налогообложения Российской Федерации 7
Глава 2. Налоги и налоговые льготы в местном налогообложении
2.1. Права в установлении льгот органов местного самоуправления Российской Федерации 14
2.2. Использование хозяйствующими субъектами налоговых льгот 18
Глава 3. Система льгот в местном налогообложении РФ на примере города Сургута
3.1. Налоговая политика и льготы в местной системе налогообложения 22
3.2. Достоинства и недостатки системы льгот в налогообложении Сургута 24
3.3. Пути оптимизации системы льгот в местном налогообложении 26
Заключение 29
Список использованной литературы 31
Приложение 1 33
Приложение 2 36
Приложение 3 38
1,200 руб.
Сегодня в целях создания эффективной налоговой системы в стране завершается реализация мероприятий, определенных программными документами Правительства Российской Федерации.
Правительством России декларируется «поворот» налогового законодательства в направлении стимулирования субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, к увеличению налогового потенциала и налоговых усилий, к росту собственных доходов бюджета.
Однако на практике налоговое «реформирование» особенно остро затронуло интересы местных органов власти. На сегодня налоговой и бюджетной политикой города Сургута предусмотрено повышение роли имущественного и земельного обложения в качестве доходного источника местных бюджетов в отсутствие поступлений от налога на прибыль предприятий. В таком свете в Положении «О бюджетном процессе в городском округе город Сургут» [5] налоговые льготы в разделе «Налоговая политика» вообще не упоминаются.
Проведенный нами анализ существующих налоговых льгот как для хозяйствующих субъектов на территории Российской Федерации в целом (глава 2), так и для субъектов предпринимательства города Сургута в частности (глава 3), позволяет сделать вывод, что
1,200 руб.
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс РФ. Часть 1 (Федеральный закон от 31.07.1998 N 146-ФЗ)
2. Налоговый кодекс РФ. Часть 2. (Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ)
3. Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 05.04.2009) «О налогах на имущество физических лиц».
4. Решение Городской Думы Сургута от 26 октября 2005 г. N 510-III ГД «О введении на территории города Сургута системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (в редакции решений Думы города Сургута от 07.10.2008 N 436-IV ДГ
5. Положение «О бюджетном процессе в городском округе город Сургут», утвержденного решением Думы города от 29.09.2006 №70-IV ДГ
6. Глухов В.В., Дольдэ И.В., Некрасова Т.П. Налоги: Теория и практика: Учебное пособие. — СПб.: Лань, 2002. – 448 с.
7. Иванова Н.Г., Вайс Е.А., Кацюба И.А. Налоги и налогообложение, схемы и таблицы, СПб., Питер., 2006. – 211с.
8. Налоги и государственные долги / Гок К.; Пер.: Н. Бунге, проф. – Киев: Унив. тип., 2005. – 338 с.
9. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. 6-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2007. – 496 с.
10. Налоговое планирование / Е. Вылкова, М. Романовский. — СПб.: Питер, 2007. – 634 с.
11. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 495 с.
12. Справочник официальных определений и терминов по экономике и финансам. — М.: Экзамен, 2002. — 640 с.
13. Льготы в праве социального обеспечения: автореф. дис. канд. юрид. наук / Пашкова Г.Г. - Томск : [б. и.], 2004. - 26 с.
14. Барулин С.В., Макрушин А.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики // Финансы. — 2006. № 2.
15. \"Российская газета\" - Федеральный выпуск №3541 от 3 августа 2004 г.
16. Курс лекций по налогообложению. Налоговые льготы, их сущность, виды, классификация. ч. 1 – 4. Электронный учебник. http://russia-taxation.ru/ t1r4part2.html
17. Материалы заседаний верхней палаты парламента РФ. Заседание Комитета Совета Федерации по вопросам экономической политики, 30 марта 2009. Сайт http://www.romanrain.ru/news
18. Материалы конференций Института Экономики Переходного Периода. Пономаренко С. Доклад на семинаре 17 ноября 2004. Сайт http://www.iet.ru/
19. Озорнина Л. Московский институт индустрии и моды. Совершенствование местного налогообложения. Архив конференции 2008 года. Сайт http://konfi-nalog.jurati.ru
20. Сайт «Корпоративный менеджмент». Словарь отдельных налоговых терминов: http://www.cfin.ru/
21. Сайт Управления ФНС России: http://www.nalog.ru
22. Словарь «Бухгалтерский учет, налоги, хозяйственное право». Автор Джаарбеков С. М. Сайт: http://slovari.yandex.ru/dict/accounting
23. Теслюк Б.А. Оценка налогового бремени предприятия. Материалы консалтинговой группы «Лекс». Сайт http://www.uprav.biz/materials/finance
1,200 руб.
