Готовая контрольная работа

Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов (п. 4 ст. 266 НК).

Таким образом, за счет создаваемого резерва по сомнительным долгам будет покрываться 94400р.

Если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, то такая разница подлежит включению в состав внереализационных расходов текущего отчетного периода. Таким образом, во внереализационные расходы включается 96000 – 94400 = 1600р.

Ответ: А) 94400р. Б) 1600р.

1. НДС: порядок освобождения от уплаты

В соответствии со ст. 145 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК), организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Пример: индивидуальный предприниматель планирует воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС с мая 2008. При этом выручка от реализации составила:

- в феврале: 826000р., в т.ч. НДС 126000р.;

- в марте: 708000р., в т.ч. НДС 108000р.;

- в апреле: 755200р., в т.ч. НДС 115200р.

Выручка от реализации без учета НДС за 3 предшествующих месяца составила, таким образом, (826000+708000+755200) – (126000+108000+115200) = 1940000р.

Так как эта сумма меньше установленного ограничения 2000000р., индивидуальный предприниматель имеет право на получение освобождения.

Организация в целях налогообложения использует метод начисления, и в учетной политике предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам. Тогда резерв формируется в соответствии со ст. 266 НК.

На последний день квартала (31 декабря) организация провела инвентаризацию дебиторской задолженности. Сумма резерва по сомнительным долгам исчисляется следующим образом:

1) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;

Таким образом, в сумму резерва включаем 60000р.

2) по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) - в сумму резерва включается 50 процентов от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;