Введение
Содержание
Заключение
Литература
В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Налоги же являются обязательными платежами в пользу государственной или муниципальной казны. Обязательный их характер определяется тем, что взносы осуществляются независимо от желания субъекта платежа (налогоплательщика). Они взимаются в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.
Основным условием, порождающим для конкретного лица обязанность платить тот или иной предусмотренный законом налог, является наличие объекта налогообложения. Это – главный юридический факт, порождающий налоговую обязанность.
С 1992 года в нашей стране действует новая налоговая система. Основные принципы ее построения определил Закон « Об основах налоговой системы в РФ» от 27.12.91 г. Он установил перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей; определил плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов.
Главной задачей Государственной налоговой службы РФ является контроль над соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей, установленных законодательством.
Таким образом, исследование данной темы актуально.
Объектом исследования являются правоотношения, возникающие в процессе применения ответственности за налоговые правонарушения.
Предметом исследования – налоговые правонарушения, обладающие специфическими чертами и возможностями в условиях современной юридической действительности.
Целью исследования является изучение законодательства и правоприменительной практики в сфере налоговых правонарушений и ответственности за их совершение.
Указанная цель достигается решением следующих задач исследования:
Определить сущность налоговых правонарушений.
Произвести разграничения налоговой, административной и уголовной ответственности за правонарушения, направленные против налоговой системы.
Рассмотреть общие условия привлечения к налоговой ответственности.
Поставленные задачи решаются общими и специальными методами исследования. Используются логический метод, структурный анализ и синтез, ситуационное моделирование, сравнительный анализ.
1,200 руб.
Введение………………………………………………………………………….3
Глава 1. Общие положения об ответственности за налоговые
Правонарушения……………………………………………………………..5
1.1. Понятие и состав налогового правонарушения…………………………..5
1.2. Стадии ответственности за нарушение налогового
законодательства………………………………………………………………...7
Глава 2. Виды налоговых правонарушений и ответственность за
их совершение………………………………………………………………17
2.1. Налоговая ответственность……………………………………………….22
2.2. Административная ответственность……………………………………..24
2.3. Уголовная ответственность……………………………………………….26
Глава 3. Привлечение к ответственности за совершение
налогового правонарушения……………………………………………….30
3.1. Общие условия привлечения к ответственности за
совершение налогового правонарушения……………………………………30
3.2. Формы вины при совершении налогового правонарушения…………...32
Заключение……………………………………………………………………...35
Список источников и литературы……………………………………………..38
1,200 руб.
Проведя данное исследование, мы изучили законодательство и правоприменительную практику в сфере налоговых правонарушений и ответственности за их совершение, чем достигли ранее поставленной цели. Для этого мы определили сущность налоговых правонарушений, произвели разграничения налоговой, административной и уголовной ответственности за правонарушения, направленные против налоговой системы. Рассмотрели общие условия привлечения к налоговой ответственности.
В результате рассмотрения налогового правонарушения и характера ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, можно выделить следующие проблемы:
Одним из самых актуальных моментов, связанных законотворческой деятельностью, в части установления норм о налоговой ответственности, является формирование унифицированных и в то же время универсальных норм налогового права, позволяющих различать все вопросы в строгом соответствии с законодательством, не допуская при этом разночтения норм Налоговое законодательство Российской Федерации.
Налоговый Кодекс Российской Федерации содержит в себе нормы, которые выходят в противоречие, как общими принципами налогового права, так и с нормами материального права. Так, согласно ст.109 Кодекса, лицо не может быть привлечено к ответственности, за налоговое правонарушение при отсутствии вины (в соответствии с п.6 ст.108 Кодекса, налогоплательщик считается невиновным пока его вина не будет установлена судом) и п.1 ст.104 Кодекса, в котором допускается привлечение к налоговой ответственности налогоплательщика, то есть признание его виновным в совершении налогового правонарушения (с его согласия) и без судебного решения.
Данное противоречие необходимо урегулировать путем внесения изменений в часть 1 Налогового Кодекса Российской Федерации, а именно внести изменения в ст.109 Кодекса, в противном случае, если первоначально налогоплательщик добровольно уплатит сумму санкций в соответствии с п.1 ст.104, в последствии у него появляется формальное право требовать возврата уплаченного, поскольку вин его не была установлена судом в соответствии с п.6 ст.108 Кодекса.
Ряд статей Налогового Кодекса Российской Федерации, предусматривающих ответственность за отдельные составы правонарушений вызывают затруднение при их применении. Прежде всего, это вязано:
- с несоответствием некоторых статей действующему законодательству - ст.126 Налогового Кодекса Российской Федерации. Санкция данной статьи нарушает положение ст.19 Конституции Российской Федерации о равенстве всех перед законом. В связи с эти обстоятельством мы предлагаем санкцию по п.1 ст.126 Кодекса изложить в следующей редакции: «влечет взыскание штрафа в размере 50рублей за просрочку в предоставлении совокупности документов, если законодательством о налогах и сборах или подзаконными актами налогового органа предусмотрено предоставление сведений и документов в совокупности (в едином файле, под единым реестром), а так же штрафа в размере 50рублей за просрочку в предоставлении каждого документа, если вина лица за просрочку в предоставление документ будет установлена отдельно от вины за просрочку в предоставлении других документов.
- с их неудачным содержанием, которое в свою очередь порождает нарушение основных принципов права - ст.119 Налогового Кодекса Российской Федерации. Данная статья указывает, что штраф должен взыскиваться как за полные, так и не за полные месяцы и в санкции п.2 ст.119 Кодекса в отличие от п.1 той же статьи, в которой говорится о минимальном размере штрафа, в результате чего нарушаются три вида принципов – дифференциации, индивидуализации, справедливости.
В связи с этим мы предлагаем изменить диспозицию и санкцию ст.119 Налогового Кодекса Российской Федерации «Непредставление налоговой декларации» и установить ответственность за неподачу за каждый день просрочки, то есть вести учет по дням, а не по часам.
Таким образом, на современном этапе Налоговое законодательство Российской Федерации все еще находится в стадии формирования, в том числе нормы регулирующие ответственность за нарушение законодательство о налогах и сборах. Объясняется это тем, что сфера налоговых правоотношений является одной из самых динамичных. Экономическая деятельность включает в себя огромное разнообразие ситуаций, каждая из которых, требует своего подхода, и вместе с тем должна рассматриваться в строгом соответствии законом.
1,200 руб.
1. http://zonazakona.ru/articles/index.php?a=24 – Юридический форум Зона Закона. Функции государства: налогообложение и взимание налогов
2. http://www.consultant.ru – «УГОЛОВНЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» от 13.06.1996 N 63-ФЗ
3. Братусь С.Н. Юридическая ответственность и законность. - М., 1976, с.15-18.
4. Брызгалин А.В. Комментарий к Налоговому Кодексу Российской Федерации, части первой постатейный. Москва: “Аналитика-Пресс”, 1999. 400 с.
5. Иоффе О.С. Обязательственное право. - М., 1975, с.95;
6. Кролис А. Административная ответственность за нарушение налогового законодательства / Автореферат канд. диссертации. Екатеринбург, 1996. С.13.
7. Курбатов А. Вопросы применения финансовой ответственности за нарушение налогового законодательства. №1 (216). 1995. С.63-74.
8. Михайлов В. Признаки деятельного раскаяния // Российская юстиция. № 4. 1998.
9. Налоговый кодекс Российской Федерации: официальный текст, действующая редакция. – М.: Издательство «Экзамен», 2006Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. М.: Книжный мир, 1999. 440 с.
10. Пастухов И., Яни П., Ответственность за налоговые преступления// Российская юстиция, № 4, апрель 1999 г.
11. Старилов Ю. Нарушения налогового законодательства и юридическая ответственность. Воронеж: ИПФ “Воронеж”. 1995. С.49-52.
12. Фролова, Н. В. Понятие и состав налогового правонарушения //Государство и право. -1999. - № 7. - С. 97 - 101
13. Хаменушко И.В. О правовой природе финансовых санкций. // Юридический мир, №1.1997.
1,200 руб.
